Dutch Corporate Income Tax Act, Arts. 17–27: non-residents, losses, rates and levy
Taxation of non-resident companies, loss relief, the 19% and 25.8% rates, the participation credit, and how the tax is levied. Full English translation, with the Dutch original under every paragraph.
Part 8 of 9 of the English translation of the Dutch Corporate Income Tax Act 1969. The overview has the card, a summary, our commentary and the amendment history.
Full text in English
Chapter III – Object of the tax for non-resident taxpayersHoofdstuk III – Voorwerp van de belasting bij buitenlandse belastingplichtigen
Article 17Taxable base of non-resident taxpayers
Current wording: Stb. 2019, 513, in force 1 January 2020
In respect of non-resident taxpayers, the tax is levied on the Dutch taxable amount; Article 7(5) applies mutatis mutandis.
Original (Dutch)
Ten aanzien van buitenlandse belastingplichtigen wordt de belasting geheven naar het belastbare Nederlandse bedrag; artikel 7, vijfde lid, is van overeenkomstige toepassing.
The Dutch taxable amount is the Dutch income derived in a year less the losses from Dutch income to be set off in accordance with Chapter IV; Article 7(4) applies mutatis mutandis.
Original (Dutch)
Het belastbare Nederlandse bedrag is het in een jaar genoten Nederlandse inkomen verminderd met de op de voet van Hoofdstuk IV te verrekenen verliezen uit Nederlands inkomen; artikel 7, vierde lid, is van overeenkomstige toepassing.
Dutch income is the aggregate amount of:
a. the taxable profit from an enterprise carried on in the Netherlands, being the amount of the aggregate benefits derived from an enterprise, or part of an enterprise, carried on through a permanent establishment in the Netherlands or a permanent representative in the Netherlands (Dutch enterprise);
b. the taxable income from a substantial interest within the meaning of Chapter 4 of the Income Tax Act 2001 (Wet inkomstenbelasting 2001) in a company established in the Netherlands, other than an exempt investment institution, if the taxpayer holds the substantial interest with the main purpose or one of the main purposes of avoiding the levy of income tax on another person and there is an artificial arrangement or transaction or series of arrangements or set of transactions, where:
1°. an arrangement or transaction may consist of several steps or parts;
2°. an arrangement or transaction or series of arrangements or set of transactions is regarded as artificial to the extent that it has not been put into place for valid commercial reasons which reflect economic reality;
c. the taxable profit of an entity established in Aruba, Curaçao or Sint Maarten to the extent that it is derived from an enterprise carried on in the BES islands through a permanent establishment or a permanent representative in the BES islands, and that permanent establishment or permanent representative would, under Article 5.2 of the BES Tax Act (Belastingwet BES), for the purposes of the revenue tax referred to in Chapter V of the BES Tax Act, be established not in the BES islands but in the Netherlands if the permanent establishment had been an entity or the activities of the permanent representative had been housed in an entity.
Original (Dutch)
Het Nederlandse inkomen is het gezamenlijke bedrag van:
a. de belastbare winst uit een in Nederland gedreven onderneming, zijnde het bedrag van de gezamenlijke voordelen die worden verkregen uit een onderneming die, of een gedeelte van een onderneming dat wordt gedreven met behulp van een vaste inrichting in Nederland of van een vaste vertegenwoordiger in Nederland (Nederlandse onderneming);
b. het belastbare inkomen uit een aanmerkelijk belang in de zin van hoofdstuk 4 van de Wet inkomstenbelasting 2001 in een in Nederland gevestigde vennootschap, niet zijnde een vrijgestelde beleggingsinstelling, indien de belastingplichtige het aanmerkelijk belang houdt met als hoofddoel of een van de hoofddoelen om de heffing van inkomstenbelasting bij een ander te ontgaan en er sprake is van een kunstmatige constructie of transactie of reeks van constructies of samenstel van transacties waarbij:
1°. een constructie of transactie uit verscheidene stappen of onderdelen kan bestaan;
2°. een constructie of transactie of reeks van constructies of samenstel van transacties als kunstmatig wordt beschouwd voor zover zij, onderscheidenlijk het, niet is opgezet op grond van geldige zakelijke redenen die de economische realiteit weerspiegelen;
c. de belastbare winst van een op Aruba, Curaçao of Sint Maarten gevestigd lichaam voor zover die wordt behaald uit een op de BES eilanden gedreven onderneming met behulp van een vaste inrichting of een vaste vertegenwoordiger op de BES eilanden en die vaste inrichting of vaste vertegenwoordiger op basis van artikel 5.2 van de Belastingwet BES voor de toepassing van de opbrengstbelasting als bedoeld in hoofdstuk V van de Belastingwet BES niet op de BES eilanden maar in Nederland zou zijn gevestigd indien de vaste inrichting een lichaam zou zijn geweest of de activiteiten van de vaste vertegenwoordiger in een lichaam zouden zijn ondergebracht.
For the purposes of paragraph 3(b), Division 4.2 of the Income Tax Act 2001 applies mutatis mutandis.
Original (Dutch)
Voor de toepassing van het derde lid, onderdeel b, is afdeling 4.2 van de Wet inkomstenbelasting 2001 van overeenkomstige toepassing.
If conditions to be laid down by ministerial regulation are met, then, for the purposes of paragraph 3(b), unless the inspector makes a plausible case to the contrary, the taxpayer is deemed not to hold the substantial interest with the main purpose or one of the main purposes of avoiding the levy of income tax on another person, and valid commercial reasons which reflect economic reality are deemed to exist. If the conditions referred to in the first sentence are not met, the taxpayer must make a plausible case that:
a. the substantial interest is not held with the main purpose or one of the main purposes of avoiding the levy of tax on another person; or
b. there are valid commercial reasons which reflect economic reality.
Original (Dutch)
Indien aan bij ministeriële regeling te stellen voorwaarden wordt voldaan, wordt voor de toepassing van het derde lid, onderdeel b, tenzij de inspecteur het tegendeel aannemelijk maakt, de belastingplichtige geacht het aanmerkelijk belang niet te houden met als hoofddoel of een van de hoofddoelen om de heffing van inkomstenbelasting bij een ander te ontgaan en wordt geacht sprake te zijn van geldige zakelijke redenen die de economische realiteit weerspiegelen. Indien niet aan de voorwaarden, bedoeld in de eerste zin, wordt voldaan, dient de belastingplichtige aannemelijk te maken dat:
a. het aanmerkelijk belang niet wordt gehouden met als hoofddoel of een van de hoofddoelen om de heffing van belasting bij een ander te ontgaan; of
b. sprake is van geldige zakelijke redenen die de economische realiteit weerspiegelen.
Article 17aItems deemed part of a Dutch enterprise
Current wording: Stb. 2023, 508, in force 1 January 2025
The following are regarded as forming part of a Dutch enterprise:
a. immovable property situated in the Netherlands, including:
1°. rights relating directly or indirectly to immovable property situated in the Netherlands and
2°. rights connected with the exploration and exploitation of natural resources present in the Netherlands, which also include the generation of energy from water, currents and winds, or rights to which these are subject;
b. rights to shares in the profit of, or co-entitlement to the assets of, an enterprise whose management is situated in the Netherlands, in so far as they do not arise from the holding of securities;
c. receivables from a company established in the Netherlands if the holder of the receivable has a substantial interest as referred to in Article 17(3)(b) in the company;
d. work performed as a director or supervisory director of an entity established in the Netherlands within the meaning of the General State Taxes Act (Algemene wet inzake rijksbelastingen), as well as managerial work and functions performed for such an entity, even if the authority is limited to parts of that entity’s enterprise situated outside the Netherlands;
e. work performed during a continuous period of at least 30 days in, on or above the North Sea extraction area. The North Sea extraction area consists of the territorial sea of the Netherlands and the part of the seabed and its subsoil under the North Sea situated outside the territorial sea, in so far as the Kingdom of the Netherlands may exercise rights there under international law;
f. work as referred to in point (e) if it is continued after an interruption by the entity that performed that work, or is continued immediately or after an interruption by an entity related to that entity, and the duration of that work in a period of 12 months amounts to at least 30 days. In that case, each of those entities is deemed to have met the 30-day condition laid down in that point; and
g. voting rights, capital interests or profit rights in a reverse hybrid entity as referred to in Article 2(11) which are held by an entity established in a state that does not regard the reverse hybrid entity as liable to a tax levied on profits, if, in respect of those voting rights, capital interests or profit rights, taxable profit from an enterprise carried on in the Netherlands within the meaning of Article 17(3)(a), whether or not in conjunction with one or more of points (a) to (f) of this Article, would have been derived without application of Article 2(3).
Original (Dutch)
Tot een Nederlandse onderneming worden gerekend:
a. in Nederland gelegen onroerende zaken, daaronder begrepen:
1°. rechten die direct of indirect betrekking hebben op in Nederland gelegen onroerende zaken en
2°. rechten die samenhangen met de exploratie en de exploitatie van in Nederland aanwezige natuurlijke rijkdommen waaronder ook wordt gerekend de opwekking van energie uit het water, de stromen en de winden, of rechten waaraan deze zijn onderworpen;
b. rechten op aandelen in de winst of de medegerechtigdheid tot het vermogen van een onderneming waarvan de leiding in Nederland is gevestigd voorzover zij niet opkomen uit effectenbezit;
c. schuldvorderingen op een in Nederland gevestigde vennootschap indien de gerechtigde tot de schuldvordering een aanmerkelijk belang als bedoeld in artikel 17, derde lid, onderdeel b, in de vennootschap heeft;
d. werkzaamheden die worden verricht als bestuurder of commissaris van een in Nederland gevestigd lichaam in de zin van de Algemene wet inzake rijksbelastingen alsmede leidende werkzaamheden en functies die worden verricht voor een zodanig lichaam, ook indien de bevoegdheid is beperkt tot buiten Nederland gelegen gedeelten van de onderneming van dat lichaam;
e. werkzaamheden die gedurende een aaneengesloten periode van tenminste 30 dagen in, op of boven het Noordzeewinningsgebied worden verricht. Het Noordzeewinningsgebied bestaat uit de territoriale zee van Nederland alsmede het buiten de territoriale zee onder de Noordzee gelegen deel van de zeebodem en de ondergrond daarvan, voorzover het Koninkrijk der Nederlanden daar op grond van het internationale recht rechten mag uitoefenen;
f. werkzaamheden als bedoeld in onderdeel e, indien deze na een onderbreking worden voortgezet door het lichaam dat deze werkzaamheden heeft verricht, of onmiddellijk of na een onderbreking worden voortgezet door een met dat lichaam verbonden lichaam en de duur van deze werkzaamheden in een tijdvak van 12 maanden een periode van ten minste 30 dagen bedraagt. In dat geval wordt ieder van deze lichamen geacht te hebben voldaan aan de in dat onderdeel gestelde voorwaarde van 30 dagen, en
g. stemrechten, kapitaalbelangen of winstrechten in een omgekeerd hybride lichaam als bedoeld in artikel 2, elfde lid, die worden gehouden door een lichaam dat gevestigd is in een staat die het omgekeerde hybride lichaam niet als een belastingplichtige voor een naar de winst geheven belasting beschouwt, indien ten aanzien van deze stemrechten, kapitaalbelangen of winstrechten zonder toepassing van artikel 2, derde lid, belastbare winst uit een in Nederland gedreven onderneming in de zin van artikel 17, derde lid, onderdeel a, al dan niet in samenhang met één of meer van de onderdelen a tot en met f van dit artikel, zou zijn genoten.
Article 18Determination of profit and substantial-interest income
Current wording: Stb. 2024, 434, in force 1 January 2025
Taxable profit from an enterprise is construed and determined in accordance with Article 8(1) to (8), (11), (13) and (16), and Articles 8b to 15aj, Article 15b, Article 15ba, Articles 15bd to 15bh and Article 15d.
Original (Dutch)
De belastbare winst uit onderneming wordt opgevat en bepaald op de voet van artikel 8, eerste tot en met het achtste, elfde, dertiende en zestiende lid, alsmede de artikelen 8b tot en met 15aj, artikel 15b, artikel 15ba, de artikelen 15bd tot en met 15bh en artikel 15d.
If a non-resident taxpayer carries on the business of a bank in the Netherlands and no leverage ratio as referred to in Article 15be(2) or (3) is calculated and published in respect of the head office of that non-resident taxpayer, Article 15be(1) is applied on the basis of the percentage, rounded to one decimal place, of a ratio equivalent to that leverage ratio as calculated and published in respect of that head office.
Original (Dutch)
Indien een buitenlandse belastingplichtige in Nederland het bedrijf van bank uitoefent en met betrekking tot het hoofdhuis van die buitenlandse belastingplichtige geen leverage ratio als bedoeld in artikel 15be, tweede of derde lid, wordt berekend en openbaar gemaakt, wordt voor de toepassing van artikel 15be, eerste lid, uitgegaan van het op een decimaal afgeronde percentage van een aan die leverage ratio gelijkwaardige ratio zoals die met betrekking tot dat hoofdhuis wordt berekend en openbaar gemaakt.
If a non-resident taxpayer carries on the business of an insurer in the Netherlands and no equity ratio as referred to in Article 15bf(2) or (3) can be determined in respect of the head office of that non-resident taxpayer, Article 15bf(1) is applied for that non-resident taxpayer on the basis of the percentage, rounded to one decimal place, of a ratio equivalent to that equity ratio as can be determined from the equity and balance sheet total on the basis of a report published in respect of that head office.
Original (Dutch)
Indien een buitenlandse belastingplichtige in Nederland het bedrijf van verzekeraar uitoefent en met betrekking tot het hoofdhuis van die buitenlandse belastingplichtige geen eigenvermogenratio als bedoeld in artikel 15bf, tweede of derde lid, kan worden bepaald, wordt voor die buitenlandse belastingplichtige voor de toepassing van artikel 15bf, eerste lid, uitgegaan van het op een decimaal afgeronde percentage van een aan die eigenvermogenratio gelijkwaardige ratio zoals die kan worden bepaald aan de hand van het eigen vermogen en balanstotaal op grond van een met betrekking tot dat hoofdhuis openbaar gemaakte rapportage.
Further rules may be laid down by or pursuant to order in council for the purposes of paragraphs 2 and 3 on assessing whether there is a ratio equivalent to a leverage ratio or an equity ratio respectively.
Original (Dutch)
Bij of krachtens algemene maatregel van bestuur kunnen voor de toepassing van het tweede en derde lid nadere regels worden gesteld voor de beoordeling of sprake is van een aan een leverage ratio, onderscheidenlijk eigenvermogenratio, gelijkwaardige ratio.
Taxable income from a substantial interest is construed and calculated in accordance with the rules of Chapter 4 of the Income Tax Act 2001, on the understanding that withholding tax levied is not a deductible cost.
Original (Dutch)
Het belastbare inkomen uit aanmerkelijk belang wordt opgevat en berekend volgens de regels van hoofdstuk 4 van de Wet inkomstenbelasting 2001, met dien verstande dat geheven bronbelasting niet tot de aftrekbare kosten behoort.
Article 19Reciprocal exclusion of international transport
Current wording: Stb. 1989, 491, in force 1 January 1992
If a corresponding position is taken in the country where the enterprise is established, the following are not regarded as the carrying on of a domestic enterprise by an entity not established in the Netherlands:
a. the transport by water or by air of persons and goods between places outside the Netherlands and places in the Netherlands, or between places outside the Netherlands, unless the management of the enterprise is situated in the Netherlands;
b. the operation of sections of railway and tram lines between the border and the station nearest to the border.
Original (Dutch)
Indien in het land waar de onderneming is gevestigd een overeenkomstig standpunt wordt ingenomen, wordt niet als het drijven van een binnenlandse onderneming door een niet in Nederland gevestigd lichaam aangemerkt:
a. het vervoer te water of door de lucht van personen en zaken tussen plaatsen buiten Nederland en plaatsen in Nederland, dan wel tussen plaatsen buiten Nederland onderling, tenzij de leiding van de onderneming in Nederland gevestigd is;
b. het exploiteren van baanvakken van spoor- en tramlijnen tussen de grens en het naastbij de grens gelegen station.
Chapter IV – Loss reliefHoofdstuk IV – Verrekening van verliezen
Article 20Carry-back and carry-forward of losses
Current wording: Stb. 2020, 540, in force 1 January 2022
If the calculation of the taxable profit or of the Dutch income results in a negative amount, this is regarded as a loss.
Original (Dutch)
Indien de berekening van de belastbare winst of van het Nederlandse inkomen leidt tot een negatief bedrag, wordt dit aangemerkt als een verlies.
A loss is set off against the taxable profits or the Dutch income respectively of the preceding year and the following years, provided that the loss has been determined by the inspector by a decision open to objection. Set-off in a year takes place only up to an amount of €1,000,000 plus 50% of the taxable profit or the Dutch income respectively of that year after that profit or that income has been reduced by an amount of €1,000,000.
Original (Dutch)
Een verlies wordt verrekend met de belastbare winsten, onderscheidenlijk de Nederlandse inkomens, van het voorafgaande jaar en de volgende jaren, mits het verlies door de inspecteur is vastgesteld bij voor bezwaar vatbare beschikking. Daarbij vindt verrekening in een jaar slechts plaats tot een bedrag van € 1.000.000 vermeerderd met 50% van de belastbare winst, onderscheidenlijk het Nederlandse inkomen, van dat jaar nadat die winst, onderscheidenlijk dat inkomen, is verminderd met een bedrag van € 1.000.000.
By way of derogation from paragraph 2, losses incurred in a period during which a taxpayer was classified as an investment institution (status period) cannot be set off against the taxable profits or Dutch income respectively derived outside the status period, and losses incurred outside the status period cannot be set off against the profits or Dutch income respectively derived within the status period.
Original (Dutch)
In afwijking van het tweede lid zijn de verliezen geleden in een periode waarin een belastingplichtige als beleggingsinstelling is aangemerkt (statusperiode), niet verrekenbaar met de belastbare winsten, onderscheidenlijk Nederlandse inkomens, die buiten de statusperiode zijn genoten, en zijn verliezen die buiten de statusperiode zijn geleden niet verrekenbaar met de winsten, onderscheidenlijk Nederlandse inkomens, die binnen de statusperiode zijn genoten.
Set-off takes place in the order in which the losses arose and the taxable profits were made or the Dutch income was derived.
Original (Dutch)
De verrekening geschiedt in de volgorde waarin de verliezen zijn ontstaan en de belastbare winsten zijn gemaakt of de Nederlandse inkomens zijn genoten.
For a taxpayer who has been granted an exemption on account of conscientious objections to one or more national insurance schemes as referred to in Article 64(1), opening words and (b), of the Social Insurance Financing Act (Wet financiering sociale verzekeringen), and who opts for this in the tax return, the period for the carry-back of losses referred to in paragraph 2 is replaced by three years for the losses referred to in paragraph 6.
Original (Dutch)
De in het tweede lid genoemde termijn voor de achterwaartse verliesverrekening wordt voor een belastingplichtige aan wie wegens gemoedsbezwaren tegen één of meer volksverzekeringen ontheffing is verleend als bedoeld in artikel 64, eerste lid, aanhef en onderdeel b, van de Wet financiering sociale verzekeringen, en hij daarvoor bij de aangifte kiest, voor in het zesde lid bedoelde verliezen vervangen door drie jaar.
Paragraph 5 applies to losses attributable to costs and charges of damage resulting from risks which other taxpayers who are in a comparable position to the taxpayer as regards the nature and scale of their business activities usually insure.
Original (Dutch)
Het vijfde lid is van toepassing op verliezen die zijn toe te rekenen aan kosten en lasten van schade als gevolg van risico's die andere belastingplichtigen die wat betreft aard en omvang van de bedrijfsactiviteiten in een vergelijkbare positie verkeren als de belastingplichtige, plegen te verzekeren.
Article 20aChange of ultimate ownership and losses
Current wording: Stb. 2023, 498, in force 1 January 2024
If it is plausible that, compared with the beginning of the oldest year for which a loss has not yet been fully set off, the ultimate interest in the taxpayer has changed to a significant extent, the losses incurred before the time at which the change took place can, by way of derogation to that extent from Article 20, no longer be carried forward. For that purpose, in the year in which the change referred to in the first sentence took place, the profit, after deduction of gifts, derived before the time of that change and the profit, after deduction of gifts, derived after that time are calculated separately. If the result is negative, the amount is attributed to the taxable profit of the preceding or the following year respectively. If attribution to another year is not possible because the tax liability commenced with the year in which the change occurred or ended at the end of that year, the negative amount is disregarded.
Original (Dutch)
Indien aannemelijk is dat in vergelijking met het begin van het oudste jaar waarvan een verlies nog niet volledig is verrekend, het uiteindelijke belang in de belastingplichtige in belangrijke mate is gewijzigd, zijn de verliezen geleden voor het tijdstip waarop de wijziging heeft plaatsgevonden, in afwijking in zoverre van artikel 20, niet meer voorwaarts verrekenbaar. Daarbij worden de vóór het tijdstip van de in de eerste volzin bedoelde wijziging genoten winst na giftenaftrek van het jaar waarin die wijziging heeft plaatsgevonden en de na dat tijdstip in dat jaar genoten winst na giftenaftrek afzonderlijk berekend. Bij een negatieve uitkomst wordt het bedrag toegerekend aan de belastbare winst van het voorafgaande respectievelijk het volgende jaar. Indien toerekening aan een ander jaar niet mogelijk is omdat de belastingplicht is aangevangen met het jaar waarin zich de wijziging heeft voorgedaan of is geëindigd bij het einde van dat jaar, wordt het negatieve bedrag niet in aanmerking genomen.
For the purposes of paragraph 1, a change in the ultimate interest in the taxpayer is disregarded to the extent that:
a. the change results from a transfer under inheritance law or matrimonial property law; or
b. the change relates to an increase in the ultimate interest of a natural person or legal person who, at the beginning of the oldest year referred to in paragraph 1, already held at least one third of the ultimate interest in the taxpayer.
Original (Dutch)
Voor de toepassing van het eerste lid blijft buiten aanmerking een wijziging van het uiteindelijke belang in de belastingplichtige voorzover:
a. de wijziging voortvloeit uit een overgang krachtens erfrecht of huwelijksvermogensrecht, of
b. de wijziging betrekking heeft op een uitbreiding van het uiteindelijke belang van een natuurlijk persoon of rechtspersoon die bij het begin van het oudste jaar, bedoeld in het eerste lid, reeds ten minste een derde deel van het uiteindelijke belang in de belastingplichtige had.
Paragraph 1 does not apply if the taxpayer did not know and could not have known that the ultimate interest in the taxpayer had changed to a significant extent, provided that the change does not exceed what can be regarded as customary.
Original (Dutch)
Het eerste lid is niet van toepassing indien het de belastingplichtige niet bekend is of bekend had kunnen zijn dat het uiteindelijke belang in de belastingplichtige in belangrijke mate is gewijzigd, mits de wijziging niet uitgaat boven hetgeen als gebruikelijk kan worden aangemerkt.
Furthermore, paragraph 1 does not apply to a loss incurred in a year in which, for at least nine months, the taxpayer’s assets did not consist largely of investments, provided that:
a. immediately before the change referred to in paragraph 1, the aggregate scale of the taxpayer’s activities had not decreased to less than 30 per cent of the aggregate scale of the activities at the beginning of the oldest year referred to in paragraph 1; and
b. at the time of the change, there is no intention of subsequently reducing, within a period of three years, the aggregate scale of the activities existing at that time to less than 30 per cent of the aggregate scale of the activities at the beginning of the oldest year referred to in paragraph 1.
Original (Dutch)
Het eerste lid is voorts niet van toepassing op een verlies dat is geleden in een jaar waarin de bezittingen van de belastingplichtige gedurende ten minste negen maanden niet grotendeels uit beleggingen bestonden, mits:
a. direct voorafgaande aan de wijziging, bedoeld in het eerste lid, de gezamenlijke omvang van de werkzaamheden van de belastingplichtige niet is afgenomen tot minder dan 30 percent van de gezamenlijke omvang van de werkzaamheden bij het begin van het oudste jaar, bedoeld in het eerste lid, en
b. ten tijde van de wijziging niet het voornemen bestaat de gezamenlijke omvang van de op dat tijdstip aanwezige werkzaamheden binnen een periode van drie jaar alsnog te laten afnemen tot minder dan 30 percent van de gezamenlijke omvang van de werkzaamheden bij het begin van het oudste jaar, bedoeld in het eerste lid.
For the purposes of paragraph 4, activities commenced in connection with the change referred to in paragraph 1 are disregarded.
Original (Dutch)
Voor de toepassing van het vierde lid blijven werkzaamheden die in samenhang met de in het eerste lid bedoelde wijziging zijn aangevangen, buiten beschouwing.
A loss to which paragraph 4 applies can be set off only against the taxable profit or the Dutch income respectively of a year in which, for at least nine months, the taxpayer’s assets do not consist largely of investments.
Original (Dutch)
Een verlies waarop het vierde lid van toepassing is, is slechts verrekenbaar met de belastbare winst onderscheidenlijk het Nederlandse inkomen van een jaar waarin de bezittingen van de belastingplichtige gedurende ten minste negen maanden niet grotendeels bestaan uit beleggingen.
If the taxpayer’s largest activity in the oldest year referred to in paragraph 1 was commenced or acquired in that year or in one of the three preceding years, the oldest year for the purposes of paragraph 4 is to be read as the year for which the loss had not yet been fully set off at the time of the change and in which the scale of the activities was greatest.
Original (Dutch)
Indien de omvangrijkste werkzaamheid van de belastingplichtige van het oudste jaar, bedoeld in het eerste lid, in dat jaar of in één van de drie daaraan voorafgaande jaren is aangevangen of verworven, wordt voor de toepassing van het vierde lid voor het oudste jaar gelezen het jaar waarvan het verlies ten tijde van de wijziging nog niet volledig is verrekend en de omvang van de werkzaamheden het grootst was.
For the purposes of this Article:
a. investments also include cash and cash equivalents and immovable property intended to be made available, directly or indirectly, to persons other than entities related to the taxpayer as referred to in Article 10a(4);
b. in the case of a taxpayer carrying on an enterprise whose activities necessarily entail the investment of funds entrusted to it, other than as equity, by entities or natural persons not related to it as referred to in Article 10a(4) or (5) respectively, the investments directly connected with those funds are not regarded as investments.
Original (Dutch)
Voor de toepassing van dit artikel:
a. worden onder beleggingen mede begrepen liquide middelen alsmede onroerende zaken die zijn bestemd om direct of indirect ter beschikking te worden gesteld aan anderen dan met de belastingplichtige verbonden lichamen als bedoeld in artikel 10a, vierde lid;
b. worden, bij een belastingplichtige die een onderneming drijft waarvan de werkzaamheden noodzakelijkerwijs meebrengen dat gelden worden belegd die aan hem, anders dan als eigen vermogen, zijn toevertrouwd door lichamen of natuurlijke personen die niet met hem zijn verbonden als bedoeld in artikel 10a, vierde onderscheidenlijk vijfde lid, de beleggingen die rechtstreeks samenhangen met die gelden niet als belegging aangemerkt.
Paragraphs 1, 2 and 3 apply mutatis mutandis to the set-off of a loss against the taxable profits or domestic income respectively of preceding years, unless:
a. in the intervening period, the taxpayer’s activities have not been discontinued or almost entirely discontinued; and
b. for at least nine months in the year in which the loss was incurred and in the year in which the taxable profit or the domestic income respectively was derived against which the loss would be carried back, the taxpayer’s assets do not consist largely of investments. In that case, the oldest year referred to in paragraph 1 is to be read as the oldest year which precedes the year in which that change took place and falls within the period for the carry-back of losses applicable to the taxpayer referred to in Article 20.
Original (Dutch)
Met betrekking tot de verrekening van een verlies met de belastbare winsten, onderscheidenlijk binnenlandse inkomens uit voorafgaande jaren vinden het eerste, tweede en derde lid overeenkomstige toepassing, tenzij:
a. in de tussenliggende periode de werkzaamheden van de belastingplichtige niet zijn gestaakt, noch nagenoeg geheel zijn gestaakt, en
b. gedurende ten minste negen maanden in het jaar waarin het verlies is geleden en in het jaar waarin de belastbare winst onderscheidenlijk het binnenlandse inkomen is behaald waarmee het verlies achterwaarts zou worden verrekend, de bezittingen van de belastingplichtige niet grotendeels bestaan uit beleggingen. Daarbij wordt voor het in het eerste lid bedoelde oudste jaar, gelezen het oudste jaar dat voorafgaat aan het jaar waarin die wijziging heeft plaatsgevonden en valt binnen de voor de belastingplichtige geldende termijn voor de achterwaartse verliesverrekening, bedoeld in artikel 20.
A taxpayer wishing to obtain certainty about the answer to the following questions may submit a request to the inspector, who decides on it by a decision open to objection. The questions are:
a. is there a situation in which the ultimate interest in the taxpayer is changing or has changed to a significant extent;
b. did the assets, for at least nine months in the year in which the loss was incurred, not consist largely of investments;
c. have the conditions referred to in paragraph 4(a) or (b) been met;
d. have the activities of the entity been discontinued or almost entirely discontinued as referred to in paragraph 9; or
e. did the assets, for at least nine months in the year in which the taxable profit or the domestic income respectively was derived against which a loss would be carried back, not consist largely of investments.
Original (Dutch)
De belastingplichtige die zekerheid wenst over het antwoord op de volgende vragen, kan een verzoek indienen bij de inspecteur, die daarop bij voor bezwaar vatbare beschikking beslist. De vragen betreffen:
a. is sprake van een situatie waarin het uiteindelijke belang in de belastingplichtige in belangrijke mate wijzigt of is gewijzigd;
b. bestonden de bezittingen gedurende ten minste negen maanden in het jaar waarin het verlies is geleden niet grotendeels uit beleggingen;
c. is voldaan aan de voorwaarden, bedoeld in het vierde lid, onderdelen a of b;
d. zijn de werkzaamheden van het lichaam gestaakt of nagenoeg geheel gestaakt als bedoeld in het negende lid, of
e. bestonden de bezittingen gedurende ten minste negen maanden in het jaar waarin de belastbare winst onderscheidenlijk het binnenlandse inkomen is behaald waarmee een verlies achterwaarts zou worden verrekend, niet grotendeels uit beleggingen.
If the conditions referred to in paragraph 4(a) or (b) are not met, but the condition in the opening words of that paragraph is met, losses may, at the taxpayer’s request, nevertheless be carried forward against taxable profits or domestic income respectively to the extent that those profits and that income are attributable to activities which already existed immediately before the change referred to in paragraph 1.
Original (Dutch)
Indien niet is voldaan aan de voorwaarden, bedoeld in het vierde lid, onderdelen a of b, maar wel aan de voorwaarde in de aanhef van dat lid, kunnen op verzoek van de belastingplichtige verliezen toch nog voorwaarts worden verrekend met belastbare winsten onderscheidenlijk binnenlandse inkomens voorzover die winsten en inkomens zijn toe te rekenen aan werkzaamheden die reeds aanwezig waren direct voorafgaande aan de wijziging, bedoeld in het eerste lid.
If, from any point in time, a taxpayer can no longer set off losses against profits after that time as a result of the application of this Article, it may, at the time immediately preceding that point, include a reinvestment reserve in its profit and increase the book value of its assets up to at most their fair market value, except to the extent that such an increase would have to be accompanied by an increase in the book value of a liability.
Original (Dutch)
Indien een belastingplichtige vanaf enig tijdstip als gevolg van de toepassing van dit artikel verliezen niet meer kan verrekenen met winsten na dat tijdstip, kan hij op het onmiddellijk daaraan voorafgaande tijdstip een herinvesteringsreserve in de winst opnemen en de boekwaarde van zijn bezittingen verhogen tot ten hoogste de waarde in het economische verkeer, behoudens voorzover die verhoging gepaard zou moeten gaan met een verhoging van de boekwaarde van een verplichting.
Article 20bDetermination of losses by the inspector
Current wording: Stb. 2018, 505, in force 1 January 2019
The inspector determines the amount of a loss for a year by a decision open to objection, at the same time as making the assessment for that year.
Original (Dutch)
De inspecteur stelt het bedrag van een verlies van een jaar vast bij voor bezwaar vatbare beschikking, gelijktijdig met het vaststellen van de aanslag over dat jaar.
The amount of the loss is stated separately on the assessment notice.
Original (Dutch)
Het bedrag van het verlies wordt op het aanslagbiljet afzonderlijk vermeld.
If any fact gives grounds for presuming that the loss has been determined at too high an amount, the inspector may revise the decision referred to in paragraph 1 by a decision open to objection. A fact that was known or could reasonably have been known to the inspector cannot constitute grounds for revision, except in cases where the taxpayer acted in bad faith in respect of that fact. Article 16(2), opening words and (c), (3) and (4), of the General State Taxes Act applies mutatis mutandis.
Original (Dutch)
Indien enig feit grond oplevert voor het vermoeden dat het verlies te hoog is vastgesteld, kan de inspecteur de in het eerste lid bedoelde beschikking herzien bij voor bezwaar vatbare beschikking. Een feit dat de inspecteur bekend was of redelijkerwijs bekend had kunnen zijn, kan geen grond voor herziening opleveren, behoudens in de gevallen waarin de belastingplichtige ter zake van dit feit te kwader trouw is. Artikel 16, tweede lid, aanhef en onderdeel c, derde en vierde lid, van de Algemene wet inzake rijksbelastingen is van overeenkomstige toepassing.
The decision referred to in paragraph 1 is revised to the extent that the set-off of the loss accrues to another taxpayer under Article 15af.
Original (Dutch)
De in het eerste lid bedoelde beschikking wordt herzien voorzover de verrekening van het verlies ingevolge artikel 15af toekomt aan een andere belastingplichtige.
Article 21Carry-back by reduction of the assessment
Current wording: Stb. 2005, 603, in force 2 December 2005
The set-off of a loss against the taxable profit or the Dutch income respectively of a preceding year is effected by reducing the assessment by a decision of the inspector open to objection. The decision is made at the same time as the assessment for the year in which the loss arose.
Original (Dutch)
De verrekening van een verlies met de belastbare winst, onderscheidenlijk het Nederlandse inkomen, van een voorafgaand jaar geschiedt door vermindering van de aanslag bij voor bezwaar vatbare beschikking van de inspecteur. De beschikking wordt gegeven gelijktijdig met het vaststellen van de aanslag over het jaar waarin het verlies is ontstaan.
Legal remedies against the decision referred to in paragraph 1 may relate only to the application of Articles 20 and 20a.
Original (Dutch)
Rechtsmiddelen tegen de beschikking bedoeld in het eerste lid kunnen uitsluitend betrekking hebben op de toepassing van de artikelen 20 en 20a.
Prior to the expected making of the decision referred to in paragraph 1, the inspector may, by a decision open to objection and in accordance with rules to be laid down by the Minister, grant provisional loss relief up to at most the amount at which the reduction is expected to be determined. Provisional loss relief may be supplemented by one or more further grants of provisional loss relief. Provisional loss relief is offset in the decision referred to in paragraph 1 or, if no such decision is made, against the assessment for the year for which the loss that gave rise to provisional loss relief was reported.
Original (Dutch)
Voorafgaand aan de vermoedelijke vaststelling van de in het eerste lid bedoelde beschikking kan de inspecteur bij voor bezwaar vatbare beschikking volgens door Onze Minister te stellen regelen een voorlopige verliesverrekening verlenen tot ten hoogste het bedrag waarop de vermindering vermoedelijk zal worden vastgesteld. Een voorlopige verliesverrekening kan door één of meer voorlopige verliesverrekeningen worden aangevuld. Voorlopige verliesverrekeningen worden verrekend bij de in het eerste lid bedoelde beschikking dan wel, indien een dergelijke beschikking niet wordt vastgesteld, met de aanslag over het jaar waarover het verlies dat tot een voorlopige verliesverrekening heeft geleid, is aangegeven.
Article 21aDecision on losses carried forward
Current wording: Stb. 2024, 434, in force 1 January 2025
The amount of a loss set off against the taxable profit or the Dutch income respectively of a following year is determined by the inspector by a decision open to objection, at the same time as making the assessment for that year.
Original (Dutch)
Het bedrag van een met de belastbare winst, onderscheidenlijk het Nederlandse inkomen, van een volgend jaar verrekend verlies wordt door de inspecteur, gelijktijdig met het vaststellen van de aanslag over dat jaar, vastgesteld bij voor bezwaar vatbare beschikking.
The amount of the loss set off is stated separately on the assessment notice.
Original (Dutch)
Het bedrag van het verrekende verlies wordt op het aanslagbiljet afzonderlijk vermeld.
Legal remedies against the decision referred to in paragraph 1 may relate only to the application of Article 8(4), third sentence, and Articles 20 and 20a, and, if no tax is due, to the size of the amount set off.
Original (Dutch)
Rechtsmiddelen tegen de beschikking bedoeld in het eerste lid kunnen uitsluitend betrekking hebben op de toepassing van de artikelen 8, vierde lid, derde zin, 20 en 20a, alsmede, indien geen belasting is verschuldigd, tegen de grootte van het verrekende bedrag.
Chapter V – RateHoofdstuk V – Tarief
Article 22Corporate income tax rates
Current wording: Stb. 2022, 532, in force 1 January 2023
The tax is determined by reference to the following table.
| Where the taxable amount or the Dutch taxable amount exceeds | but does not exceed | the tax is the amount stated in column III, plus the amount calculated by applying the percentage stated in column IV to the part of the taxable amount, or the part of the Dutch taxable amount, that exceeds the amount stated in column I | |
|---|---|---|---|
| I | II | III | IV |
| – | €200,000 | – | 19% |
| €200,000 | – | €38,000 | 25.8% |
Original (Dutch)
De belasting wordt bepaald aan de hand van de volgende tabel.
| Bij een belastbaar bedrag of een belastbaar Nederlands bedrag van meer dan | maar niet meer dan | bedraagt de belasting het in kolom III vermelde bedrag, vermeerderd met het bedrag dat wordt berekend door het in kolom IV vermelde percentage te nemen van het gedeelte van het belastbare bedrag, of het gedeelte van het belastbare Nederlandse bedrag, dat het in kolom I vermelde bedrag te boven gaat | |
|---|---|---|---|
| I | II | III | IV |
| – | € 200.000 | – | 19% |
| € 200.000 | – | € 38.000 | 25,8% |
Article 23Repealed
Repealed by: Stb. 2000, 216, in force 1 January 2001
Article 23aRepealed
Repealed by: Stb. 2017, 115, in force 1 April 2017
Article 23bLump-sum levy on designated green institutions
Current wording: Stb. 2012, 321, in force 1 January 2013
In the case of a designated bank or investment institution as referred to in Article 5.14 of the Income Tax Act 2001, the tax due under Article 22 or pursuant to Article 28 is increased, during the phase-in period referred to in that Article, by a lump-sum levy for each month of that period. The lump-sum levy is calculated according to the situation at the end of the month and amounts to 0.2% of the difference between the capital raised from investors and 100/70 of the part thereof applied to projects as referred to in Article 5.14(3) of the Income Tax Act 2001.
Original (Dutch)
Bij een aangewezen bank of beleggingsinstelling als bedoeld in artikel 5.14 van de Wet inkomstenbelasting 2001, wordt in de ingroeiperiode, bedoeld in dat artikel, voor elke maand van die periode de volgens artikel 22 of krachtens artikel 28 verschuldigde belasting vermeerderd met een lumpsumheffing. De lumpsumheffing wordt berekend naar de situatie aan het eind van de maand en bedraagt 0,2 % van het verschil tussen het van beleggers aangetrokken vermogen en 100/70 van hetgeen daarvan is aangewend ten behoeve van projecten als bedoeld in artikel 5.14, derde lid, van de Wet inkomstenbelasting 2001.
If, in any year, a designated bank or investment institution as referred to in Article 5.14 of the Income Tax Act 2001 no longer meets the conditions set for that designation, the tax due from that institution under Article 22 or pursuant to Article 28 for that year is increased by an amount equal to a percentage, specified in the next sentence, of the fair market value of that institution’s assets at the time when the conditions are no longer met. The percentage referred to in the first sentence is 0.2 for each month from the time when the conditions are no longer met until the designation is withdrawn.
Original (Dutch)
Indien in enig jaar een aangewezen bank of beleggingsinstelling als bedoeld in artikel 5.14 van de Wet inkomstenbelasting 2001 niet langer voldoet aan de voorwaarden gesteld voor die aanwijzing, wordt bij die instelling de volgens artikel 22 of krachtens artikel 28 verschuldigde belasting over dat jaar vermeerderd met een bedrag ter grootte van een in de volgende volzin aangegeven percentage van de waarde in het economische verkeer van het vermogen van die instelling op het tijdstip dat niet meer aan de voorwaarden wordt voldaan. Het in de eerste volzin bedoelde percentage bedraagt voor elke maand vanaf het niet meer voldoen aan de voorwaarden tot de intrekking van de aanwijzing 0,2.
Chapter Va – Participation credit, credit for foreign business profits and credit for benefits from a controlled entityHoofdstuk Va – Deelnemingsverrekening, verrekening bij buitenlandse ondernemingswinsten en verrekening bij voordelen uit hoofde van een gecontroleerd lichaam
Article 23cParticipation credit for portfolio participations
Current wording: Stb. 2025, 431, in force 1 January 2026
The tax calculated in accordance with Chapter V is reduced on account of the participation credit referred to in Article 13aa.
Original (Dutch)
De op de voet van hoofdstuk V berekende belasting wordt verminderd wegens deelnemingsverrekening, bedoeld in artikel 13aa.
The amount of the participation credit is the lowest of the following amounts:
a. 5% of the amount of the aggregate grossed-up benefits referred to in Article 13aa(5);
b. the amount that bears the same proportion to the tax calculated in accordance with Chapter V as the amount of the aggregate grossed-up benefits, after reduction by the costs deducted in determining the profit for the year in respect of portfolio participations other than qualifying portfolio participations, bears to the taxable amount.
Original (Dutch)
Het bedrag van de deelnemingsverrekening is het laagste van de volgende bedragen:
a. 5% van het bedrag van de gezamenlijke gebruteerde voordelen, bedoeld in artikel 13aa, vijfde lid;
b. het bedrag dat tot de volgens hoofdstuk V berekende belasting in dezelfde verhouding staat als het bedrag van de gezamenlijke gebruteerde voordelen nadat het is verminderd met de bij de winstbepaling van het jaar in aftrek gekomen kosten ter zake van de beleggingsdeelnemingen niet zijnde kwalificerende beleggingsdeelnemingen, staat tot het belastbare bedrag.
To the extent that the amount of the aggregate grossed-up benefits consists of a profit distribution, then, for the purposes of paragraph 2(a), at the taxpayer’s request, instead of 5%, the actual amount of profit tax borne by that profit distribution is taken into account in respect of that profit distribution, provided that the following conditions are met:
1°. the entity in which the taxpayer has a portfolio participation other than a qualifying portfolio participation is established in a Member State of the European Union or in a state designated by ministerial regulation that is a party to the Agreement on the European Economic Area, and is subject, without the possibility of an option or of being exempt, to the tax on profits levied there referred to in Article 2(a)(iii) of Council Directive 2011/96/EU of 30 November 2011 on the common system of taxation applicable in the case of parent companies and subsidiaries of different Member States (OJ 2011, L 345/8) or to another tax on profits levied there;
2°. the taxpayer and the entity in which the taxpayer has a portfolio participation other than a qualifying portfolio participation have one of the legal forms listed in Annex I, Part A, to that Directive or a legal form comparable to one of the legal forms listed for the Netherlands in that Annex;
3°. the taxpayer and the entity in which the taxpayer has a portfolio participation other than a qualifying portfolio participation are not, in their state of establishment, regarded under a convention for the avoidance of double taxation concluded with another state as being established outside the Member States of the European Union and the states designated by ministerial regulation that are parties to the Agreement on the European Economic Area.
Original (Dutch)
Voor zover het bedrag van de gezamenlijke gebruteerde voordelen bestaat uit een winstuitkering, wordt voor de toepassing van het tweede lid, onderdeel a, ter zake van die winstuitkering op verzoek van de belastingplichtige geen 5% in aanmerking genomen maar het werkelijke bedrag aan winstbelasting dat daarop drukt, ingeval aan de volgende voorwaarden is voldaan:
1°. het lichaam waarin de belastingplichtige een beleggingsdeelneming niet zijnde een kwalificerende beleggingsdeelneming heeft, is gevestigd in een lidstaat van de Europese Unie of een bij ministeriële regeling aangewezen staat die partij is bij de Overeenkomst betreffende de Europese Economische Ruimte en is zonder keuzemogelijkheid en zonder er van te zijn vrijgesteld onderworpen aan de aldaar geheven belasting naar de winst, bedoeld in artikel 2, onderdeel a, onder iii, van Richtlijn 2011/96/EU van de Raad van 30 november 2011 betreffende de gemeenschappelijke fiscale regeling voor moedermaatschappijen en dochterondernemingen uit verschillende lidstaten (PbEU 2011, L 345/8) of aan een andere aldaar geheven belasting naar de winst;
2°. de belastingplichtige en het lichaam waarin de belastingplichtige een beleggingsdeelneming niet zijnde een kwalificerende beleggingsdeelneming heeft, hebben één van de in bijlage I, deel A, bij die richtlijn opgenomen rechtsvormen of een rechtsvorm die vergelijkbaar is met een van de rechtsvormen die voor Nederland zijn opgenomen in deze bijlage;
3°. de belastingplichtige en het lichaam waarin de belastingplichtige een beleggingsdeelneming niet zijnde een kwalificerende beleggingsdeelneming heeft, worden in de staat van vestiging niet geacht volgens een met een andere staat gesloten verdrag ter voorkoming van dubbele belasting buiten de lidstaten van de Europese Unie en de bij ministeriële regeling aangewezen staten die partij zijn bij de Overeenkomst betreffende de Europese Economische Ruimte te zijn gevestigd.
The actual amount of profit tax borne by a profit distribution as referred to in paragraph 3 means tax on profits which the taxpayer demonstrates is attributable to that profit distribution and was paid by the entity in which the taxpayer has a portfolio participation other than a qualifying portfolio participation, or by entities in which the entity in which the taxpayer has a portfolio participation other than a qualifying portfolio participation has an interest, where the following conditions are met:
1°. the entity in which the taxpayer has a portfolio participation other than a qualifying portfolio participation has a direct or indirect interest in the entity, with the interest at each link in the chain amounting to at least 5%;
2°. the entity is established in a Member State of the European Union or in a state designated by ministerial regulation that is a party to the Agreement on the European Economic Area, and is subject, without the possibility of an option or of being exempt, to the tax on profits levied there referred to in Article 2(a)(iii) of Council Directive 2011/96/EU of 30 November 2011 on the common system of taxation applicable in the case of parent companies and subsidiaries of different Member States (OJ 2011, L 345/8) or to another tax on profits levied there;
3°. the entity has one of the legal forms listed in Annex I, Part A, to that Directive or a legal form comparable to one of the legal forms listed for the Netherlands in that Annex;
4°. the entity is not, in its State of establishment, regarded under a convention for the avoidance of double taxation concluded with a third state as being established outside the European Union and the states designated by ministerial regulation that are parties to the Agreement on the European Economic Area.
Original (Dutch)
Het werkelijke bedrag aan winstbelasting dat drukt op een winstuitkering als bedoeld in het derde lid, betreft belasting naar de winst waarvan de belastingplichtige aantoont dat die is toe te rekenen aan die winstuitkering en dat die is betaald door het lichaam waarin de belastingplichtige een beleggingsdeelneming niet zijnde een kwalificerende beleggingsdeelneming heeft, of door lichamen waarin het lichaam waarin de belastingplichtige een beleggingsdeelneming niet zijnde een kwalificerende beleggingsdeelneming heeft, een belang heeft waarbij aan de volgende voorwaarden wordt voldaan:
1°. het lichaam waarin de belastingplichtige een beleggingsdeelneming niet zijnde een kwalificerende beleggingsdeelneming heeft, heeft een onmiddellijk of middellijk belang in het lichaam waarbij het belang in elke schakel ten minste 5% bedraagt;
2°. het lichaam is gevestigd in een lidstaat van de Europese Unie of een bij ministeriële regeling aangewezen staat die partij is bij de Overeenkomst betreffende de Europese Economische Ruimte en is zonder keuzemogelijkheid en zonder er van te zijn vrijgesteld onderworpen aan de aldaar geheven belasting naar de winst, bedoeld in artikel 2, onderdeel a, onder iii, van Richtlijn 2011/96/EU van de Raad van 30 november 2011 betreffende de gemeenschappelijke fiscale regeling voor moedermaatschappijen en dochterondernemingen uit verschillende lidstaten (PbEU 2011, L 345/8) of aan een andere aldaar geheven belasting naar de winst;
3°. het lichaam heeft één van de in bijlage I, deel A, bij die richtlijn opgenomen rechtsvormen of een rechtsvorm die vergelijkbaar is met een van de rechtsvormen die voor Nederland zijn opgenomen in deze bijlage;
4°. het lichaam wordt in de staat van vestiging niet geacht volgens een met een derde staat gesloten verdrag ter voorkoming van dubbele belasting te zijn gevestigd buiten de Europese Unie en de bij ministeriële regeling aangewezen staten die partij zijn bij de Overeenkomst betreffende de Europese Economische Ruimte.
Where the amounts of profit distributions received in a year from a portfolio participation, other than a qualifying portfolio participation, that meets the conditions referred to in paragraph 3 have not been taken into account, or not fully, in determining the amount of the aggregate grossed-up benefits of that year, but have in substance been taken into account in that of a preceding year (benefit already taxed in a preceding year), the amount referred to in paragraph 2(a) is increased, at the taxpayer’s request, by (100-H)/100 of the actual amount of profit tax borne by that previously taxed benefit, to the extent that that amount exceeds 5% of the previously taxed grossed-up benefit. For this purpose, H stands for the percentage of the highest rate referred to in Article 22 applicable at the end of the year.
Original (Dutch)
Ingeval de bedragen aan winstuitkeringen die in een jaar zijn genoten uit hoofde van een beleggingsdeelneming niet zijnde een kwalificerende beleggingsdeelneming die voldoet aan de voorwaarden, bedoeld in het derde lid, in dat jaar niet of niet geheel in aanmerking zijn genomen voor de bepaling van het bedrag van de gezamenlijke gebruteerde voordelen van dat jaar maar in materieel opzicht in dat van een voorafgaand jaar (voordeel is in een voorafgaand jaar reeds belast), wordt het bedrag, bedoeld in het tweede lid, onderdeel a, op verzoek van belastingplichtige verhoogd met (100-H)/100 deel van het werkelijke bedrag aan winstbelasting dat op dat eerder belaste voordeel drukt voor zover dat bedrag uitgaat boven 5% van het eerder belaste gebruteerde voordeel. Daarbij staat H voor het percentage van het hoogste tarief, bedoeld in artikel 22, geldend aan het einde van het jaar.
The reduction under this Article amounts to at most the tax calculated in accordance with Chapter V, less the reductions under the rules for the avoidance of double taxation.
Original (Dutch)
De vermindering ingevolge dit artikel bedraagt ten hoogste het bedrag van de op de voet van hoofdstuk V berekende belasting, verminderd met de verminderingen volgens de regelen ter voorkoming van dubbele belasting.
To the extent that, in a year, the amount calculated under paragraph 2(a) or paragraph 3 does not, owing to the application of paragraph 2(b) or paragraph 6, result in a reduction of the tax calculated in accordance with Chapter V for that year, it is carried forward to the following year and taken into account in that year in calculating the participation credit by adding it to the amount under paragraph 2(a). This carry-forward takes place only if the amount to be carried forward to the following year has been determined by the inspector by a decision open to objection.
Original (Dutch)
Voor zover in een jaar het volgens het tweede lid, onderdeel a, of het derde lid berekende bedrag door de toepassing van het tweede lid, onderdeel b, of het zesde lid niet leidt tot een vermindering van de volgens hoofdstuk V over dat jaar berekende belasting, wordt het overgebracht naar het volgende jaar en in dat jaar bij de berekening van de deelnemingsverrekening in aanmerking genomen door het toe te voegen aan het bedrag van het tweede lid, onderdeel a. Deze overbrenging vindt alleen plaats indien het naar het volgende jaar over te brengen bedrag door de inspecteur is vastgesteld bij voor bezwaar vatbare beschikking.
If any fact gives grounds for presuming that the amount to be carried forward under paragraph 7 has been determined at too high an amount, the inspector may revise the decision referred to in that paragraph by a decision open to objection. A fact that was known or could reasonably have been known to the inspector cannot constitute grounds for revision, except in cases where the taxpayer acted in bad faith in respect of that fact. Article 16(2), opening words and (c), (3) and (4), of the General State Taxes Act applies mutatis mutandis.
Original (Dutch)
Indien enig feit grond oplevert voor het vermoeden dat het volgens het zevende lid over te brengen bedrag te hoog is vastgesteld, kan de inspecteur de in dat lid bedoelde beschikking herzien bij voor bezwaar vatbare beschikking. Een feit dat de inspecteur bekend was of redelijkerwijs bekend had kunnen zijn, kan geen grond voor herziening opleveren, behoudens in de gevallen waarin de belastingplichtige ter zake van dit feit te kwader trouw is. Artikel 16, tweede lid, aanhef en onderdeel c, derde en vierde lid, van de Algemene wet inzake rijksbelastingen is van overeenkomstige toepassing.
Legal remedies against a decision as referred to in paragraph 7 may relate only to the size of the amount to be carried forward, in so far as that amount has not previously been determined.
Original (Dutch)
Rechtsmiddelen tegen een beschikking als bedoeld in het zevende lid kunnen uitsluitend betrekking hebben op de grootte van het over te brengen bedrag voor zover dat niet eerder is vastgesteld.
Article 23dCredit for foreign business profits
Current wording: Stb. 2025, 431, in force 1 January 2026
The tax calculated in accordance with Chapter V is reduced on account of the credit for foreign business profits referred to in Article 15h.
Original (Dutch)
De op de voet van hoofdstuk V berekende belasting wordt verminderd wegens de verrekening bij buitenlandse ondernemingswinsten, bedoeld in artikel 15h.
The reduction on account of the credit for foreign business profits is the lowest of the following amounts:
a. 5% of the aggregate amount of profit from a foreign enterprise to which the object exemption for foreign business profits does not apply, as referred to in Article 15h(1);
b. the amount that bears the same proportion to the tax calculated in accordance with Chapter V as the aggregate amount of profit from a foreign enterprise referred to in point (a) bears to the taxable amount.
Original (Dutch)
De vermindering wegens de verrekening bij buitenlandse ondernemingswinsten is het laagste van de volgende bedragen:
a. 5% van het gezamenlijke bedrag aan winst uit buitenlandse onderneming waarop de objectvrijstelling voor buitenlandse ondernemingswinsten geen toepassing vindt, bedoeld in artikel 15h, eerste lid;
b. het bedrag dat tot de volgens hoofdstuk V berekende belasting in dezelfde verhouding staat als het in onderdeel a bedoelde gezamenlijke bedrag aan winst uit buitenlandse onderneming, staat tot het belastbare bedrag.
At the taxpayer’s request, for the purposes of paragraph 2(a), instead of 5% of the amount of profit from a foreign enterprise referred to there, the actual amount of foreign profit tax paid in respect of that profit, to be demonstrated by the taxpayer, is taken into account.
Original (Dutch)
Op verzoek van de belastingplichtige wordt voor de toepassing van het tweede lid, onderdeel a, geen 5% van het aldaar bedoelde bedrag aan winst uit buitenlandse onderneming in aanmerking genomen, maar het door de belastingplichtige aan te tonen werkelijke bedrag aan buitenlandse winstbelasting dat ter zake van die winst is betaald.
The reduction under this Article amounts to at most the tax calculated in accordance with Chapter V, less the reductions under the rules for the avoidance of double taxation and the participation credit.
Original (Dutch)
De vermindering ingevolge dit artikel bedraagt ten hoogste het bedrag van de op de voet van hoofdstuk V berekende belasting, verminderd met de verminderingen volgens de regelen ter voorkoming van dubbele belasting en de deelnemingsverrekening.
To the extent that, in a year, the amount calculated under paragraph 2(a) or paragraph 3 does not, owing to the application of paragraph 2(b) or paragraph 4, result in a reduction of the tax calculated in accordance with Chapter V for that year, it is carried forward to the following year and taken into account in that year in calculating the credit for foreign business profits by adding it to the amount under paragraph 2(a). This carry-forward takes place only if the amount to be carried forward to the following year has been determined by the inspector by a decision open to objection.
Original (Dutch)
Voor zover in een jaar het volgens het tweede lid, onderdeel a, of het derde lid berekende bedrag door de toepassing van het tweede lid, onderdeel b, of het vierde lid niet leidt tot een vermindering van de volgens hoofdstuk V over dat jaar berekende belasting, wordt het overgebracht naar het volgende jaar en in dat jaar bij de berekening van de verrekening bij buitenlandse ondernemingswinsten in aanmerking genomen door het toe te voegen aan het bedrag van het tweede lid, onderdeel a. Deze overbrenging vindt alleen plaats indien het naar het volgende jaar over te brengen bedrag door de inspecteur is vastgesteld bij voor bezwaar vatbare beschikking.
If any fact gives grounds for presuming that the amount to be carried forward under paragraph 5 has been determined at too high an amount, the inspector may revise the decision referred to in that paragraph by a decision open to objection. A fact that was known or could reasonably have been known to the inspector cannot constitute grounds for revision, except in cases where the taxpayer acted in bad faith in respect of that fact. Article 16(2), opening words and (c), (3) and (4), of the General State Taxes Act applies mutatis mutandis.
Original (Dutch)
Indien enig feit grond oplevert voor het vermoeden dat het volgens het vijfde lid over te brengen bedrag te hoog is vastgesteld, kan de inspecteur de in dat lid bedoelde beschikking herzien bij voor bezwaar vatbare beschikking. Een feit dat de inspecteur bekend was of redelijkerwijs bekend had kunnen zijn, kan geen grond voor herziening opleveren, behoudens in de gevallen waarin de belastingplichtige ter zake van dit feit te kwader trouw is. Artikel 16, tweede lid, aanhef en onderdeel c, derde lid en vierde lid, van de Algemene wet inzake rijksbelastingen is van overeenkomstige toepassing.
Legal remedies against a decision as referred to in paragraph 5 may relate only to the size of the amount to be carried forward, in so far as that amount has not previously been determined.
Original (Dutch)
Rechtsmiddelen tegen een beschikking als bedoeld in het vijfde lid kunnen uitsluitend betrekking hebben op de grootte van het over te brengen bedrag voor zover dat niet eerder is vastgesteld.
Article 23eCredit for controlled entity benefits
Current wording: Stb. 2025, 431, in force 1 January 2026
The tax calculated in accordance with Chapter V is reduced on account of the credit for benefits from a controlled entity as referred to in Article 13ab.
Original (Dutch)
De op de voet van hoofdstuk V berekende belasting wordt verminderd wegens de verrekening bij voordelen uit hoofde van een gecontroleerd lichaam als bedoeld in artikel 13ab.
The reduction on account of the credit for benefits from a controlled entity is the lowest of the following amounts:
a. the actual amount of profit tax, or the actual amount of qualifying domestic top-up tax as referred to in Article 1.2(1) of the Minimum Tax Act 2024 (Wet minimumbelasting 2024), paid by that entity in respect of the benefits from a controlled entity taken into account, in each case as made plausible by the taxpayer;
b. the amount that bears the same proportion to the tax calculated in accordance with Chapter V as the benefits referred to in point (a) bear to the taxable amount.
Original (Dutch)
De vermindering wegens de verrekening bij voordelen uit hoofde van een gecontroleerd lichaam is het laagste van de volgende bedragen:
a. het door de belastingplichtige aannemelijk te maken werkelijke bedrag aan winstbelasting of het door hem aannemelijk te maken werkelijke bedrag aan kwalificerende binnenlandse bijheffing als bedoeld in artikel 1.2, eerste lid, van de Wet minimumbelasting 2024 dat ter zake van de in aanmerking genomen voordelen uit hoofde van een gecontroleerd lichaam door dat lichaam is betaald;
b. het bedrag dat tot de volgens hoofdstuk V berekende belasting in dezelfde verhouding staat als de voordelen, bedoeld in onderdeel a, staan tot het belastbare bedrag.
The reduction under this Article amounts to at most the tax calculated in accordance with Chapter V, less the reductions under the rules for the avoidance of double taxation, the participation credit and the credit for foreign business profits.
Original (Dutch)
De vermindering ingevolge dit artikel bedraagt ten hoogste het bedrag van de op de voet van hoofdstuk V berekende belasting, verminderd met de verminderingen volgens de regelen ter voorkoming van dubbele belasting, de deelnemingsverrekening en de verrekening bij buitenlandse ondernemingswinsten.
If the amount of the reduction is limited under paragraph 3 and the taxpayer claims, under paragraph 2, a reduction on account of the credit for benefits from two or more controlled entities, the reductions in respect of those entities are taken into account in ascending order of size. If the reductions are equal in size, a proportionate part of each is taken into account.
Original (Dutch)
Indien het bedrag van de vermindering ingevolge het derde lid is beperkt en de belastingplichtige ingevolge het tweede lid aanspraak maakt op vermindering wegens de verrekening bij voordelen uit hoofde van twee of meer gecontroleerde lichamen, worden de verminderingen ten aanzien van die lichamen in aanmerking genomen in volgorde van toenemende grootte. Ingeval de verminderingen even groot zijn, wordt van elk een evenredig gedeelte in aanmerking genomen.
To the extent that, in a year, the amount calculated under paragraph 2, 3 or 4 does not result in a reduction of the tax calculated in accordance with Chapter V for that year, it is carried forward to the following year and taken into account in that year in calculating the credit for benefits from a controlled entity by adding it to the amount under paragraph 2(a). This carry-forward takes place only if the amount to be carried forward to the following year has been determined by the inspector by a decision open to objection.
Original (Dutch)
Voor zover in een jaar het volgens het tweede, derde of vierde lid berekende bedrag niet leidt tot een vermindering van de volgens hoofdstuk V over dat jaar berekende belasting, wordt het overgebracht naar het volgende jaar en in dat jaar bij de berekening van de verrekening bij voordelen uit hoofde van een gecontroleerd lichaam in aanmerking genomen door het toe te voegen aan het bedrag van het tweede lid, onderdeel a. Deze overbrenging vindt alleen plaats indien het naar het volgende jaar over te brengen bedrag door de inspecteur is vastgesteld bij voor bezwaar vatbare beschikking.
If any fact gives grounds for presuming that the amount to be carried forward under paragraph 5 has been determined at too high an amount, the inspector may revise the decision referred to in paragraph 5 by a decision open to objection. A fact that was known or could reasonably have been known to the inspector cannot constitute grounds for revision, except in cases where the taxpayer acted in bad faith in respect of that fact. Article 16(2), opening words and (c), (3) and (4), of the General State Taxes Act applies mutatis mutandis.
Original (Dutch)
Indien enig feit grond oplevert voor het vermoeden dat het volgens het vijfde lid over te brengen bedrag te hoog is vastgesteld, kan de inspecteur de beschikking, bedoeld in het vijfde lid, herzien bij voor bezwaar vatbare beschikking. Een feit dat de inspecteur bekend was of redelijkerwijs bekend had kunnen zijn, kan geen grond voor herziening opleveren, behoudens in de gevallen waarin de belastingplichtige ter zake van dit feit te kwader trouw is. Artikel 16, tweede lid, aanhef en onderdeel c, derde lid en vierde lid, van de Algemene wet inzake rijksbelastingen is van overeenkomstige toepassing.
Legal remedies against a decision as referred to in paragraph 5 may relate only to the size of the amount to be carried forward, in so far as that amount has not previously been determined.
Original (Dutch)
Rechtsmiddelen tegen een beschikking als bedoeld in het vijfde lid kunnen uitsluitend betrekking hebben op de grootte van het over te brengen bedrag voor zover dat niet eerder is vastgesteld.
Chapter VI – Method of levyHoofdstuk VI – Wijze van heffing
Article 24Levy by assessment
Current wording: Stb. 2002, 618, in force 1 January 2003
The tax is levied by assessment.
Original (Dutch)
De belasting wordt geheven bij wege van aanslag.
If Article 15 or Article 15a applies, the assessment is issued in the name of the parent company or the central company respectively.
Original (Dutch)
Ingeval artikel 15 of artikel 15a toepassing vindt, wordt de aanslag gesteld ten name van de moedermaatschappij onderscheidenlijk de centrale maatschappij.
Article 25Prepaid taxes and beneficial ownership
Current wording: Stb. 2023, 508, in force 1 January 2025
Dividend tax levied, except for tax levied under Article 12(1) of the Dividend Tax Act 1965 (Wet op de dividendbelasting 1965), and gaming tax levied on prizes from games of chance, in so far as they relate to components of the profit and of the Dutch income, are designated as prepaid taxes. In respect of a taxpayer that is classified as an investment institution as referred to in Article 28, dividend tax is not designated as prepaid tax.
Original (Dutch)
Als voorheffingen worden aangewezen de geheven dividendbelasting, uitgezonderd de belasting die op de voet van artikel 12, eerste lid, van de Wet op de dividendbelasting 1965 is geheven, en naar prijzen van kansspelen geheven kansspelbelasting, betrekking hebbende op bestanddelen van de winst en van het Nederlandse inkomen. Ten aanzien van een belastingplichtige die is aangemerkt als een beleggingsinstelling als bedoeld in artikel 28, wordt de dividendbelasting niet als een voorheffing aangewezen.
For the purposes of paragraph 1, dividend tax is taken into account as prepaid tax only if the taxpayer at whose expense the dividend tax was withheld is also the beneficial owner of the proceeds on which dividend tax was withheld. The taxpayer must make a plausible case that it is the beneficial owner of those proceeds, on the understanding that the inspector must make a plausible case to the contrary if the dividend tax levied in the financial year amounts to €1,000 or less. For the purposes of the first and second sentences, a person is in any event not regarded as the beneficial owner if, in connection with the proceeds received, that person has provided consideration as part of a set of transactions in which:
a. the proceeds have, wholly or partly, directly or indirectly, benefited a natural person or entity that is entitled to a reduction, refund or credit of dividend tax to a lesser extent than the person who provided the consideration; and
b. that natural person or entity retains or acquires, directly or indirectly, a position in shares, profit-sharing certificates, capital provisions as referred to in Article 10(1)(c) or loans as referred to in Article 10(1)(d) that is comparable to its position in similar shares, profit-sharing certificates, capital provisions or loans before the time at which the set of transactions commenced.
Original (Dutch)
Voor de toepassing van het eerste lid wordt dividendbelasting slechts als voorheffing in aanmerking genomen indien de belastingplichtige ten laste van wie de dividendbelasting is ingehouden tevens de uiteindelijk gerechtigde is tot de opbrengst waarop dividendbelasting is ingehouden. De belastingplichtige maakt aannemelijk dat hij de uiteindelijk gerechtigde is tot die opbrengst, met dien verstande dat de inspecteur het tegendeel aannemelijk maakt indien de geheven dividendbelasting in het boekjaar € 1.000 of minder bedraagt. Voor de toepassing van de eerste en tweede zin wordt in ieder geval niet als uiteindelijk gerechtigde beschouwd degene die in samenhang met de genoten opbrengst een tegenprestatie heeft verricht als onderdeel van een samenstel van transacties waarbij:
a. de opbrengst geheel of gedeeltelijk direct of indirect ten goede is gekomen aan een natuurlijk persoon die of lichaam dat in mindere mate gerechtigd is tot vermindering, teruggaaf of verrekening van dividendbelasting dan degene die de tegenprestatie heeft verricht; en
b. deze natuurlijk persoon of dat lichaam een positie in aandelen, winstbewijzen, kapitaalverstrekkingen als bedoeld in artikel 10, eerste lid, onderdeel c, of geldleningen als bedoeld in artikel 10, eerste lid, onderdeel d, op directe of indirecte wijze behoudt of verkrijgt die vergelijkbaar is met zijn positie in soortgelijke aandelen, winstbewijzen, kapitaalverstrekkingen of geldleningen voorafgaand aan het moment waarop het samenstel van transacties een aanvang heeft genomen.
For the purposes of paragraph 2:
a. a set of transactions may also exist where transactions have been entered into on a regulated market as referred to in Article 1:1 of the Financial Supervision Act (Wet op het financieel toezicht) or on a system comparable to a regulated market as referred to in Article 1:1 of the Financial Supervision Act that is located or operates in a state that is not a Member State of the European Union;
b. a transaction relating to the mere acquisition of one or more dividend coupons or to the creation of short-term rights of enjoyment in shares is treated as a set of transactions;
c. a set of transactions also includes transactions entered into, in law or in fact, directly or indirectly, by an entity related to the taxpayer or a natural person related to the taxpayer.
Original (Dutch)
Voor de toepassing van het tweede lid:
a. kan van een samenstel van transacties eveneens sprake zijn ingeval transacties zijn aangegaan op een gereglementeerde markt als bedoeld in artikel 1:1 van de Wet op het financieel toezicht of een met een gereglementeerde markt als bedoeld in artikel 1:1 van de Wet op het financieel toezicht vergelijkbaar systeem dat gelegen of werkzaam is in een staat die niet een lidstaat is van de Europese Unie;
b. wordt met een samenstel van transacties gelijkgesteld een transactie die betrekking heeft op de enkele verwerving van een of meer dividendbewijzen of op de vestiging van kortlopende genotsrechten op aandelen;
c. behoren tot een samenstel van transacties ook transacties die rechtens dan wel in feite direct of indirect zijn aangegaan door een met de belastingplichtige verbonden lichaam of een met de belastingplichtige verbonden natuurlijk persoon.
Dividend tax which, under Article 9.2(4) of the Income Tax Act 2001, is not taken into account as prepaid tax is designated as prepaid tax:
a. of the bank or investment firm referred to in Article 3.126a of the Income Tax Act 2001, if that bank or that investment firm respectively transfers an amount equal to that dividend tax to the annuity account of the person for whom the dividend tax is not taken into account as prepaid tax;
b. of the manager of the investment institution referred to in Article 3.126a of the Income Tax Act 2001, if that manager uses an amount equal to that dividend tax to acquire one or more blocked participation rights in that institution for the benefit of the person for whom the dividend tax is not taken into account as prepaid tax.
Original (Dutch)
De dividendbelasting die op grond van artikel 9.2, vierde lid, van de Wet inkomstenbelasting 2001 niet als voorheffing in aanmerking wordt genomen, wordt als voorheffing aangewezen:
a. van de bank of beleggingsonderneming, bedoeld in artikel 3.126a van de Wet inkomstenbelasting 2001, indien die bank, onderscheidenlijk die beleggingsonderneming, een bedrag ter grootte van die dividendbelasting overmaakt naar de lijfrenterekening van degene bij wie de dividendbelasting niet als voorheffing in aanmerking wordt genomen;
b. van de beheerder van de beleggingsinstelling, bedoeld in artikel 3.126a van de Wet inkomstenbelasting 2001, indien die beheerder een bedrag ter grootte van die dividendbelasting aanwendt ter verkrijging van een of meer geblokkeerde rechten van deelneming in die instelling ten behoeve van degene bij wie de dividendbelasting niet als voorheffing in aanmerking wordt genomen.
By way of derogation from paragraph 1, dividend tax withheld at the expense of an entity as referred to in Article 2(11) is not taken into account as prepaid tax to the extent that the dividend tax relates to components of the profit that is deductible under Article 9(1)(e), or to the extent that withholding of dividend tax may not be omitted under Article 4(13) of the Dividend Tax Act 1965.
Original (Dutch)
In afwijking van het eerste lid wordt dividendbelasting die is ingehouden ten laste van een lichaam als bedoeld in artikel 2, elfde lid, niet als voorheffing in aanmerking genomen voor zover de dividendbelasting betrekking heeft op bestanddelen van de winst die aftrekbaar is op grond van artikel 9, eerste lid, onderdeel e, dan wel inhouding van dividendbelasting op grond van artikel 4, dertiende lid, van de Wet op de dividendbelasting 1965 niet achterwege mag blijven.
Article 25aNil assessments and crediting of prepaid taxes
Current wording: Stb. 2021, 651, in force 1 January 2022
No assessment is made, or an assessment is set at nil, if the calculation of the tax does not result in a positive amount.
Original (Dutch)
Geen aanslag wordt vastgesteld, dan wel een aanslag wordt vastgesteld op nihil, indien de berekening van de belasting niet leidt tot een positief bedrag.
If the taxpayer has filed a tax return within a period to be set by the Minister, an assessment is, by way of derogation to that extent from paragraph 1, also made if the calculation of the tax results in nil.
Original (Dutch)
Indien de belastingplichtige binnen een door Onze Minister te bepalen termijn aangifte heeft gedaan wordt, in afwijking in zoverre van het eerste lid, ook een aanslag vastgesteld indien de berekening van de belasting leidt tot nihil.
By way of derogation from Article 15 of the General State Taxes Act, prepaid taxes in a year are credited against an assessment up to at most the amount of tax payable before the crediting of prepaid taxes.
Original (Dutch)
In afwijking van artikel 15 van de Algemene wet inzake rijksbelastingen worden voorheffingen in een jaar verrekend met een aanslag tot ten hoogste het bedrag aan te betalen belasting vóór verrekening van voorheffingen.
To the extent that, in a year, prepaid taxes are not credited against an assessment under paragraph 3, they are carried forward, together with the prepaid taxes carried forward from preceding years, to the following year and credited in that year to the extent that the prepaid taxes in that year are lower than the amount referred to in paragraph 3. Prepaid taxes not credited under paragraph 3 are credited in the order of the years in which they were levied. The carry-forward and the crediting referred to in the first sentence take place only if the amount of prepaid taxes to be carried forward to the following year has been determined by the inspector by a decision open to objection.
Original (Dutch)
Voor zover in een jaar voorheffingen ingevolge het derde lid niet worden verrekend met een aanslag worden deze, gezamenlijk met de voortgewentelde voorheffingen uit voorgaande jaren, voortgewenteld naar het volgende jaar en in dat jaar verrekend voor zover de voorheffingen in dat jaar lager zijn dan het bedrag, bedoeld in het derde lid. Het verrekenen van voorheffingen die ingevolge het derde lid niet zijn verrekend, geschiedt in de volgorde van de jaren waarin de voorheffingen zijn geheven. De voortwenteling en de verrekening, bedoeld in de eerste zin, vinden alleen plaats indien het naar het volgende jaar voort te wentelen bedrag aan voorheffingen door de inspecteur is vastgesteld bij voor bezwaar vatbare beschikking.
Article 25bDecision on prepaid taxes carried forward
Inserted by: Stb. 2021, 651, in force 1 January 2022
The inspector determines the amount of prepaid taxes to be carried forward referred to in Article 25a(4) by a decision open to objection, at the same time as making the assessment for the year in which there is an amount of prepaid taxes to be carried forward. The amount referred to in the first sentence is stated separately on the assessment notice.
Original (Dutch)
De inspecteur stelt het bedrag aan voort te wentelen voorheffingen, bedoeld in artikel 25a, vierde lid, vast bij voor bezwaar vatbare beschikking, gelijktijdig met het vaststellen van de aanslag over het jaar waarin sprake is van een bedrag aan voort te wentelen voorheffingen. Het bedrag, bedoeld in de eerste zin, wordt op het aanslagbiljet afzonderlijk vermeld.
Legal remedies against a decision as referred to in paragraph 1 may relate only to the size of the amount of prepaid taxes to be carried forward, in so far as that amount has not previously been determined.
Original (Dutch)
Rechtsmiddelen tegen een beschikking als bedoeld in het eerste lid kunnen uitsluitend betrekking hebben op de grootte van het bedrag aan voort te wentelen voorheffingen voor zover dat niet eerder is vastgesteld.
The inspector may in all cases revise the decision referred to in paragraph 1, or make it belatedly, by a decision open to objection, if the amount referred to in paragraph 1 has been determined at too high an amount, or has not been determined, respectively, by a decision open to objection. The power to revise or belatedly determine an amount of prepaid taxes to be carried forward in a year lapses five years after the end of the year in which the prepaid taxes were levied. If an extension has been granted for filing the tax return, the period for revising or belatedly determining an amount of prepaid taxes to be carried forward is extended by the duration of that extension.
Original (Dutch)
De inspecteur kan de beschikking, bedoeld in het eerste lid, in alle gevallen bij voor bezwaar vatbare beschikking herzien of alsnog vaststellen indien het bedrag, bedoeld in het eerste lid, tot een te hoog bedrag, onderscheidenlijk niet, bij voor bezwaar vatbare beschikking is vastgesteld. De bevoegdheid tot het herzien of alsnog vaststellen van een bedrag aan voort te wentelen voorheffingen in een jaar vervalt door verloop van vijf jaren na afloop van het jaar waarin de voorheffingen zijn geheven. Indien voor het doen van aangifte uitstel is verleend, wordt de termijn voor het herzien of alsnog vaststellen van een bedrag aan voort te wentelen voorheffingen met de duur van dit uitstel verlengd.
By way of derogation to that extent from paragraph 3, second sentence, the power to revise or belatedly determine an amount of prepaid taxes to be carried forward in a year lapses twelve years after the end of the year in which the prepaid taxes were levied if the inspector issues an additional assessment under Article 16(4) of the General State Taxes Act.
Original (Dutch)
In afwijking in zoverre van het derde lid, tweede zin, vervalt de bevoegdheid tot het herzien of alsnog vaststellen van een bedrag aan voort te wentelen voorheffingen in een jaar door verloop van twaalf jaren na afloop van het jaar waarin de voorheffingen zijn geheven indien de inspecteur navordert op grond van artikel 16, vierde lid, van de Algemene wet inzake rijksbelastingen.
Article 26Tax return invitation in a fiscal unity
Current wording: Stb. 2002, 618, in force 1 January 2003
If Article 15 or Article 15a applies, the inspector may, by way of derogation to that extent from Article 6(1) of the General State Taxes Act, invite only the parent company or the central company respectively to file a corporate income tax return.
Original (Dutch)
Ingeval artikel 15 of artikel 15a toepassing vindt, kan de inspecteur in afwijking in zoverre van artikel 6, eerste lid, van de Algemene wet inzake rijksbelastingen uitsluitend de moedermaatschappij onderscheidenlijk de centrale maatschappij uitnodigen tot het doen van aangifte voor de vennootschapsbelasting.
Article 27Revision of provisional assessments
Current wording: Stb. 2023, 498, in force 1 January 2024
On request, the inspector revises a provisional assessment to the extent that that provisional assessment has been set at an amount different from the amount at which the assessment, after the crediting of prepaid taxes and provisional assessments already imposed, is expected to be set.
Original (Dutch)
De inspecteur herziet een voorlopige aanslag op verzoek voor zover die voorlopige aanslag op een ander bedrag is vastgesteld dan het bedrag waarop de aanslag, na verrekening van voorheffingen en reeds opgelegde voorlopige aanslagen, vermoedelijk zal worden vastgesteld.
If a request for revision is rejected in whole or in part, the inspector decides by a decision open to objection, the period for lodging an objection ending on the date of the assessment against which the provisional assessment is credited.
Original (Dutch)
Ingeval een verzoek om herziening geheel of gedeeltelijk wordt afgewezen, beslist de inspecteur bij een voor bezwaar vatbare beschikking, waarbij de termijn voor het instellen van bezwaar eindigt op de dag van de dagtekening van de aanslag waarmee de voorlopige aanslag wordt verrekend.
By way of derogation from the General Administrative Law Act (Algemene wet bestuursrecht) and Article 26 of the General State Taxes Act, a provisional assessment is not open to objection.
Original (Dutch)
In afwijking van de Algemene wet bestuursrecht en artikel 26 van de Algemene wet inzake rijksbelastingen is een voorlopige aanslag niet voor bezwaar vatbaar.
By way of derogation from Article 7:10(1) of the General Administrative Law Act, the inspector decides within six weeks of receipt of a notice of objection as referred to in paragraph 2.
Original (Dutch)
In afwijking van artikel 7:10, eerste lid, van de Algemene wet bestuursrecht beslist de inspecteur binnen zes weken na ontvangst van een bezwaarschrift als bedoeld in het tweede lid.
The preceding paragraphs apply mutatis mutandis to decisions stated separately on the assessment notice of the provisional assessment, and for the purposes of this Article the tax interest referred to in Chapter VA of the General State Taxes Act is deemed to form part of the provisional assessment. In respect of the tax interest decision, the period referred to in paragraph 2 is at least six weeks after the date of the full or partial rejection of a request for revision, on the understanding that a request for revision may be submitted up to six weeks after the date of the assessment against which the provisional assessment is credited.
Original (Dutch)
De voorgaande leden zijn van overeenkomstige toepassing met betrekking tot beschikkingen die afzonderlijk op het aanslagbiljet van de voorlopige aanslag zijn vermeld, waarbij voor de toepassing van dit artikel de belastingrente, bedoeld in Hoofdstuk VA van de Algemene wet inzake rijksbelastingen, geacht wordt onderdeel uit te maken van de voorlopige aanslag. De termijn, bedoeld in het tweede lid, bedraagt ter zake van de beschikking belastingrente ten minste zes weken na de dag van dagtekening van de gehele of gedeeltelijke afwijzing van een verzoek om herziening, met dien verstande dat een verzoek om herziening kan worden ingediend tot zes weken na de dag van dagtekening van de aanslag waarmee de voorlopige aanslag wordt verrekend.
How to cite
Unofficial English translation by BCA EU, for information. Only the Dutch text has legal force. Article headings are editorial; chapter and division headings are the law’s own. Text checked against the consolidated version valid from 1 January 2026 on wetten.overheid.nl on 30 October 2026. This page is not legal or tax advice.
Setting up a Dutch holding or operating company?
We set up Dutch BVs, register them for corporate income tax and handle the returns, with the participation exemption and interest rules in mind from day one. Fixed fee agreed upfront.