Dutch Wage Tax Act 1964, Article 31a: work-related costs and the 30% ruling in English
Article 31a of the Wage Tax Act 1964, the statutory basis of the 30% ruling for incoming employees and of the work-related costs scheme, as in force from 8 October 2026. Full English translation with the official Dutch under every paragraph. The detailed conditions are in the Wage Tax Implementing Decree 1965, translated on a separate page.
Card
- Official title
- Wet op de loonbelasting 1964
- In English
- Wage Tax Act 1964
- Translated here
- Article 31a (work-related costs scheme, extraterritorial costs, the 30% ruling)
- Version translated
- Consolidated text valid from 8 October 2026 (identifier BWBR0002471), the version in force on 31 October 2026
- Change announced
- From 1 January 2027 the 30% becomes 27% (Tax Plan 2025, Stb. 2024, 434, Article X); not yet in the consolidated text
- Implementing rules
- Wage Tax Implementing Decree 1965, Articles 10e–10ej
- Authentic language
- Dutch
- Official source
- wetten.overheid.nl
In short
- Under the work-related costs scheme, reimbursements and benefits in kind that the employer designates as final-levy wages are free of tax up to the discretionary allowance, 2% of the wage bill up to €400,000 and 1.18% above; the excess bears an 80% final levy (Art. 31a, Art. 31a).
- Extraterritorial costs, the extra costs of a temporary stay outside the country of origin, can be reimbursed tax-free (Art. 31a).
- For incoming employees designated by order in council, a reimbursement of up to 30% of the designated wages, for at most five years, is deemed to cover those costs: this is the 30% ruling (Art. 31a).
- The amount is capped: per employee, at most 30% of the maximum remuneration under Article 2.3 of the Senior Officials in the Public and Semi-Public Sector (Standards for Remuneration) Act (Art. 31a).
- The employer chooses each calendar year, in the first wage period, whether to apply the ruling (Art. 31a).
Who it affects
- Employers in the Netherlands recruiting staff with specific expertise from abroad.
- Incoming employees checking the basis of their 30% ruling.
- Payroll teams applying the work-related costs scheme.
Key dates
| Date | Event |
|---|---|
| 18 December 1964 | Act adopted (Stb. 1964, 521) |
| 1 January 2025 | Phase-out to 20% and 10% removed again from paragraph 8 (Stb. 2024, 434) |
| 8 October 2026 | Date of the consolidated version translated here |
| 1 January 2027 | Announced: 30% replaced by 27% in paragraphs 8 and 9 (Stb. 2024, 434, Article X) |
BCA commentary
Where the 30% ruling lives
The 30% ruling is not a separate law. Article 31a of the Wage Tax Act 1964 allows employers to reimburse extraterritorial costs tax-free (Art. 31a) and lets the government designate groups of incoming employees for whom up to 30% of the wages is deemed to be such a reimbursement, for at most five years (Art. 31a). The conditions, the salary standard, the 150-kilometre test and the procedure are in Articles 10e to 10ej of the Wage Tax Implementing Decree 1965.
What is changing
The consolidated text translated here still says 30%. The Tax Plan 2025 (Stb. 2024, 434, Article X) replaces 30% by 27% from 1 January 2027; according to the government and advisers, employees whose ruling was applied before 1 January 2024 keep 30% under transitional rules. Check the position for each employee before relying on a percentage.
Full text in English
Chapter V – Levy on the withholding agentHoofdstuk V – Heffing van de inhoudingsplichtige
Division 1 – Final levyAfdeling 1 – Eindheffing
Article 31aWork-related costs scheme, extraterritorial costs and 30% ruling
Current wording: Stb. 2025, 444, in force 1 January 2026
The amount of tax due in respect of reimbursements and provisions in kind as referred to in Article 31(1)(f) and (g) is determined per withholding agent.
Original (Dutch)
Het bedrag van de verschuldigde belasting met betrekking tot vergoedingen en verstrekkingen als bedoeld in artikel 31, eerste lid, onderdeel f en onderdeel g, wordt per inhoudingsplichtige bepaald.
The tax due in respect of reimbursements and provisions in kind as referred to in Article 31(1)(f) and (g) is determined at a rate of 80%, on the understanding that these reimbursements and provisions in kind are reduced, but not below nil, by the amount of the discretionary allowance referred to in paragraph 3 and by reimbursements and provisions in kind as referred to in Article 31(1)(f) and (g) in respect of or in the form of:
a. transport in connection with the employment, including commuting:
1°. where the transport is by taxi, aircraft, ship or transport provided by the withholding agent, or with a right provided to a reduction in the price of public transport tickets: up to the actual costs, on the understanding that the reduction does not apply to reimbursements in respect of transport provided by the withholding agent and on the understanding that the reduction applies at least up to the cost of a right provided to free travel by public transport or a right provided to a reduction in the price of public transport tickets, where the transport takes place using the right concerned;
2°. where the transport is by public transport, other than in the form of transport provided by the withholding agent, and the reimbursements exceed €0.23 per kilometre and are determined on the basis of the actual costs: up to the actual costs, on the understanding that the reduction applies at least up to the cost of a reimbursed right to free travel by public transport or a reimbursed right to a reduction in the price of public transport tickets, where the transport takes place using the right concerned;
3°. in other situations: up to €0.23 per kilometre travelled;
on the understanding that where a fixed reimbursement for transport, other than transport by taxi, aircraft, ship or transport provided by the withholding agent, is given to an employee who travels to a fixed place of work on at least 128 days per calendar year, this reimbursement may be calculated as if the employee travels to that fixed place of work on no more than 214 days per calendar year;
b. temporary stays in connection with the employment, other than a temporary stay as referred to in point (e), and meals of a more than incidental business nature;
c. maintaining and improving knowledge and skills for the performance of the employment, including registration in a professional register, and outplacement;
d. following a course of training or study with a view to acquiring income from work and home ownership, including undergoing a procedure for the recognition of prior learning (erkenning verworven competenties) for which a statement has been issued by a body designated by ministerial regulation, with the exception of:
1°. reimbursements and provisions in kind relating to a work or study room, including its furnishing;
2°. reimbursements of domestic travel in so far as the reimbursement exceeds the amount determined by applying point (a) mutatis mutandis;
e. additional costs of a temporary stay outside the country of origin in connection with the employment (extraterritorial costs), on the understanding that, in so far as the reimbursement or provision in kind relates to the period in which the employee works in the Netherlands, or stays in the Netherlands and works in another country, the following costs are excluded:
1°. living expenses;
2°. the cost of telephone calls for private purposes;
f. moving house in connection with the employment, to the extent of the costs of transporting the household effects plus €7,750, whereby rules may be laid down by ministerial regulation for assessing whether a move is in any event made in connection with the employment;
g. tools, computers, mobile communication devices and similar equipment which, in the reasonable opinion of the withholding agent, are necessary for the proper performance of the employment, including the associated data transfer and the software and the like required for use in connection with the employment, if:
1°. the employee is obliged to return this facility or to pay its residual value, in so far as the facility was paid for by the withholding agent, at the time when, in the reasonable opinion of the withholding agent, this facility is no longer necessary for the proper performance of the employment; and
2°. the employee does not perform work in the position of director or supervisory director of the withholding agent;
h. facilities to be designated by ministerial regulation that are wholly or partly used or consumed at a workplace to be designated by that ministerial regulation;
i. own-industry products of the business of the withholding agent or of the business of a company related to the withholding agent, up to an amount of no more than 20% of the fair market value of these products, but not more than €500 per employee per calendar year;
j. a certificate of conduct (verklaring omtrent het gedrag) as referred to in Article 28 of the Judicial and Criminal Records Act (Wet justitiële en strafvorderlijke gegevens), or a comparable foreign certificate, applied for in connection with the employment;
k. working from home in connection with the employment, up to €2.45 per working-from-home day, including part of a working-from-home day, on the understanding that where a fixed reimbursement for working from home is given to an employee who works from home on at least 128 days per calendar year, this reimbursement may be calculated as if the employee works from home on no more than 214 days per calendar year.
Original (Dutch)
De verschuldigde belasting met betrekking tot vergoedingen en verstrekkingen als bedoeld in artikel 31, eerste lid, onderdeel f en onderdeel g, wordt bepaald naar een tarief van 80%, met dien verstande dat deze vergoedingen en verstrekkingen worden verminderd, maar niet verder dan tot nihil, met het bedrag aan vrije ruimte als bedoeld in het derde lid, alsmede met vergoedingen en verstrekkingen als bedoeld in artikel 31, eerste lid, onderdeel f en onderdeel g, ter zake of in de vorm van:
a. vervoer in het kader van de dienstbetrekking, waaronder woon-werkverkeer:
1°. indien het vervoer plaatsvindt per taxi, luchtvaartuig, schip of vervoer vanwege de inhoudingsplichtige of met een verstrekt recht op vermindering van de prijs van openbaarvervoerbewijzen: tot de werkelijke kosten, met dien verstande dat de vermindering niet geldt voor vergoedingen ter zake van vervoer vanwege de inhoudingsplichtige en met dien verstande dat de vermindering ten minste geldt tot de kosten van een verstrekt recht op vrij reizen per openbaar vervoer of een verstrekt recht op vermindering van de prijs van openbaarvervoerbewijzen, indien het vervoer plaatsvindt met gebruikmaking van het betreffende recht;
2°. indien het vervoer plaatsvindt per openbaar vervoer, anders dan in de vorm van vervoer vanwege de inhoudingsplichtige, en de vergoedingen hoger zijn dan € 0,23 per kilometer en zijn vastgesteld op basis van de werkelijke kosten: tot de werkelijke kosten met dien verstande dat de vermindering ten minste geldt tot de kosten van een vergoed recht op vrij reizen per openbaar vervoer of een vergoed recht op vermindering van de prijs van openbaarvervoerbewijzen, indien het vervoer plaatsvindt met gebruikmaking van het betreffende recht;
3°. in de overige situaties: tot € 0,23 per afgelegde kilometer;
met dien verstande dat ingeval voor het vervoer, niet zijnde vervoer per taxi, luchtvaartuig, schip of vervoer vanwege de inhoudingsplichtige, een vaste vergoeding wordt gegeven aan een werknemer die op ten minste 128 dagen per kalenderjaar naar een vaste plaats van werkzaamheden reist, deze vergoeding mag worden berekend alsof de werknemer op ten hoogste 214 dagen per kalenderjaar naar die vaste plaats van werkzaamheden reist;
b. tijdelijk verblijf in het kader van de dienstbetrekking, niet zijnde een tijdelijk verblijf als bedoeld in onderdeel e, alsmede maaltijden met een meer dan bijkomstig zakelijk karakter;
c. onderhoud en verbetering van kennis en vaardigheden ter vervulling van de dienstbetrekking, daaronder mede begrepen de inschrijving in een beroepsregister, alsmede outplacement;
d. het volgen van een opleiding of studie met het oog op het verwerven van inkomen uit werk en woning, daaronder mede begrepen het volgen van een procedure erkenning verworven competenties waarvoor een verklaring is afgegeven door een bij ministeriële regeling aangewezen instantie, met uitzondering van:
1°. vergoedingen en verstrekkingen die verband houden met een werk- of studeerruimte, daaronder begrepen de inrichting;
2°. vergoedingen van binnenlandse reizen voor zover de vergoeding meer bedraagt dan het bedrag dat wordt bepaald met overeenkomstige toepassing van onderdeel a;
e. extra kosten van tijdelijk verblijf buiten het land van herkomst in het kader van de dienstbetrekking (extraterritoriale kosten), met dien verstande dat voor zover de vergoeding of verstrekking ziet op de periode waarin de werknemer in Nederland arbeid verricht dan wel in Nederland verblijft en in een ander land arbeid verricht de volgende kosten worden uitgezonderd:
1°. uitgaven van levensonderhoud;
2°. uitgaven voor gesprekskosten voor privédoeleinden;
f. verhuizing in het kader van de dienstbetrekking, ter omvang van de kosten van het overbrengen van de inboedel vermeerderd met € 7750, waarbij bij ministeriële regeling regels kunnen worden gesteld voor de beoordeling of in ieder geval in het kader van de dienstbetrekking wordt verhuisd;
g. gereedschappen, computers, mobiele communicatiemiddelen en dergelijke apparatuur, die naar het redelijke oordeel van de inhoudingsplichtige noodzakelijk zijn voor de behoorlijke vervulling van de dienstbetrekking, met inbegrip van het bijbehorende datatransport en de voor het gebruik in het kader van dienstbetrekking benodigde programmatuur en dergelijke, indien:
1°. de werknemer verplicht is tot teruggaaf van deze voorziening of tot vergoeding van de restwaarde, voor zover de voorziening voor rekening van de inhoudingsplichtige is gekomen, op het moment dat deze voorziening naar het redelijke oordeel van de inhoudingsplichtige niet langer noodzakelijk is voor de behoorlijke vervulling van de dienstbetrekking; en
2°. de werknemer geen werkzaamheden verricht in de functie van bestuurder of commissaris van de inhoudingsplichtige;
h. bij ministeriële regeling aan te wijzen voorzieningen die geheel of gedeeltelijk op een bij die ministeriële regeling aan te wijzen werkplek worden gebruikt of verbruikt;
i. branche-eigen producten van het bedrijf van de inhoudingsplichtige of van het bedrijf van een met de inhoudingsplichtige verbonden vennootschap, tot een bedrag van ten hoogste 20% van de waarde in het economische verkeer van deze producten, maar niet meer dan € 500 per werknemer per kalenderjaar;
j. een in het kader van de dienstbetrekking aangevraagde verklaring omtrent het gedrag als bedoeld in artikel 28 van de Wet justitiële en strafvorderlijke gegevens of daarmee vergelijkbare buitenlandse verklaring;
k. thuiswerken in het kader van de dienstbetrekking tot € 2,45 per thuiswerkdag, daaronder begrepen een gedeelte van een thuiswerkdag, met dien verstande dat ingeval voor thuiswerken een vaste vergoeding wordt gegeven aan een werknemer die op ten minste 128 dagen per kalenderjaar thuiswerkt, deze vergoeding mag worden berekend alsof de werknemer op ten hoogste 214 dagen per kalenderjaar thuiswerkt.
The discretionary allowance amounts to:
a. 2% of the wages on which tax is levied by application of Articles 20a, 20b, 26 and 26b, in so far as those wages do not exceed €400,000, plus:
b. 1.18% of the wages on which tax is levied by application of Articles 20a, 20b, 26 and 26b, in so far as those wages exceed €400,000.
Original (Dutch)
De vrije ruimte bedraagt:
a. 2% van het loon waarover met toepassing van de artikelen 20a, 20b, 26 en 26b belasting wordt geheven voor zover dat loon niet meer bedraagt dan € 400.000, vermeerderd met:
b. 1,18% van het loon waarover met toepassing van de artikelen 20a, 20b, 26 en 26b belasting wordt geheven voor zover dat loon meer bedraagt dan € 400.000.
By way of derogation, to that extent, from paragraph 2, reimbursements and provisions in kind as referred to in Article 31(1)(f) and (g) are not reduced, when the tax due on them is determined, by fixed reimbursements in respect of the costs referred to in paragraph 2 where those reimbursements are not based on an investigation into the costs actually incurred.
Original (Dutch)
In afwijking in zoverre van het tweede lid worden vergoedingen en verstrekkingen als bedoeld in artikel 31, eerste lid, onderdeel f en onderdeel g, bij de bepaling van de daarover verschuldigde belasting niet verminderd met vaste vergoedingen ter zake van de in het tweede lid bedoelde kosten ingeval aan deze vergoedingen geen onderzoek naar de werkelijk gemaakte kosten ten grondslag ligt.
For the purposes of paragraph 2, transport provided by the withholding agent means transport as referred to in Article 13a(6).
Original (Dutch)
Voor de toepassing van het tweede lid wordt onder vervoer vanwege de inhoudingsplichtige verstaan: vervoer als bedoeld in artikel 13a, zesde lid.
For the purposes of this Article, reimbursements in respect of transport as referred to in paragraph 2(a)(3°) are deemed not to exceed €0.23 per kilometre travelled in so far as those reimbursements have not in total exceeded the number of kilometres travelled in this context in the calendar year multiplied by €0.23.
Original (Dutch)
Voor de toepassing van dit artikel worden vergoedingen ter zake van vervoer als bedoeld in het tweede lid, onderdeel a, onder 3°, geacht niet hoger te zijn dan € 0,23 per afgelegde kilometer voor zover deze vergoedingen in totaal niet meer hebben bedragen dan het aantal in het kalenderjaar in dit kader afgelegde kilometers vermenigvuldigd met € 0,23.
For the calculation of the fixed reimbursement in respect of transport or working from home, respectively, referred to in paragraph 2(a) and (k), the numbers of days mentioned in those points are:
a. multiplied by four fifths, three fifths, two fifths or one fifth where the employee, as a rule, travels to a fixed place of work, or works from home, respectively, four days, three days, two days or one day a week, respectively;
b. recalculated pro rata temporis on the commencement or termination of the reimbursement concerned, or on a change in the basis for calculating the reimbursement, in the course of the calendar year.
Original (Dutch)
Voor de berekening van de in het tweede lid, onderdelen a en k, bedoelde vaste vergoeding ter zake van vervoer, onderscheidenlijk thuiswerken, worden de in die onderdelen genoemde aantallen dagen:
a. vermenigvuldigd met vier vijfde, drie vijfde, twee vijfde of een vijfde ingeval de werknemer in de regel vier dagen, drie dagen, twee dagen, onderscheidenlijk een dag, per week naar een vaste plaats van werkzaamheden reist, onderscheidenlijk thuiswerkt;
b. naar tijdsgelang herrekend bij het aanvangen of beëindigen van de betreffende vergoeding, dan wel bij een wijziging in de grondslag voor de berekening van de vergoeding, in de loop van het kalenderjaar.
For groups of employees to be designated by or pursuant to order in council who are taken into employment by a withholding agent from outside the Netherlands, it applies, subject to conditions to be laid down in that order, that reimbursements of costs of, and provisions in kind for, stays outside the country of origin are, for no more than five years, in any event regarded as a reimbursement for extraterritorial costs up to a maximum of 30% of the part of the wages to be designated in that order, and up to the amount of the school fees to be designated in that order. In applying the first sentence, in addition to the reimbursement or provision in kind of school fees to be designated by order in council, an amount of reimbursements and provisions in kind of no more than 30% of the amount of the maximum remuneration referred to in Article 2.3 of the Senior Officials in the Public and Semi-Public Sector (Standards for Remuneration) Act (Wet normering topinkomens) is taken into account per employee. For an employee to whom the first sentence is not applied for the whole calendar year, the maximum amount to be taken into account referred to in the second sentence is recalculated pro rata temporis. Rules may be laid down by ministerial regulation for the application of the second sentence where the first sentence is also applied to the same employee by one or more companies related to the withholding agent or by one or more natural persons who hold an interest of at least one third in the withholding agent.
Note. This is the text in force from 8 October 2026. The Tax Plan 2025 (Belastingplan 2025, Stb. 2024, 434, Article X) replaces “30%” by “27%” in paragraphs 8 and 9 with effect from 1 January 2027; that later version is not yet part of the consolidation translated here. The same Act removed the former 30%/20%/10% phase-out from this paragraph with effect from 1 January 2025.
Original (Dutch)
Voor bij of krachtens algemene maatregel van bestuur aan te wijzen groepen werknemers die door een inhoudingsplichtige van buiten Nederland in dienstbetrekking worden genomen, geldt, onder daarbij te stellen voorwaarden, dat vergoedingen van kosten en verstrekkingen van verblijf buiten het land van herkomst gedurende ten hoogste vijf jaar ten minste worden beschouwd als vergoeding voor extraterritoriale kosten tot ten hoogste 30% van het daarbij aan te wijzen gedeelte van het loon, alsmede tot het bedrag van de daarbij aan te wijzen schoolgelden. Bij de toepassing van de eerste zin wordt per werknemer, naast de vergoeding of verstrekking van bij algemene maatregel van bestuur aan te wijzen schoolgelden, ten hoogste een bedrag aan vergoedingen en verstrekkingen in aanmerking genomen van 30% van het bedrag van de maximale bezoldiging, bedoeld in artikel 2.3 van de Wet normering topinkomens. Voor een werknemer waarvoor de eerste zin niet het gehele kalenderjaar wordt toegepast, wordt het ten hoogste in aanmerking te nemen bedrag, bedoeld in de tweede zin, naar tijdsgelang herrekend. Bij ministeriële regeling kunnen regels worden gesteld voor de toepassing van de tweede zin, ingeval de eerste zin voor dezelfde werknemer ook wordt toegepast door een of meer met de inhoudingsplichtige verbonden vennootschappen of door een of meer natuurlijke personen die voor ten minste een derde gedeelte belang hebben in de inhoudingsplichtige.
For groups of employees to be designated by or pursuant to order in council who are posted outside the Netherlands by a withholding agent, it applies, subject to conditions to be laid down in that order, that reimbursements of costs of, and provisions in kind for, stays outside the country of origin are in any event regarded as a reimbursement for extraterritorial costs up to a maximum of 30% of the part of the wages to be designated in that order, and up to the amount of the school fees to be designated in that order.
Original (Dutch)
Voor bij of krachtens algemene maatregel van bestuur aan te wijzen groepen werknemers die door een inhoudingsplichtige buiten Nederland worden uitgezonden, geldt, onder daarbij te stellen voorwaarden, dat vergoedingen van kosten en verstrekkingen van verblijf buiten het land van herkomst ten minste worden beschouwd als vergoeding voor extraterritoriale kosten tot ten hoogste 30% van het daarbij aan te wijzen gedeelte van het loon, alsmede tot het bedrag van de daarbij aan te wijzen schoolgelden.
Paragraph 2(g) does not apply in so far as the reimbursement or provision in kind has replaced another component of wages, whether or not in the context of a change in the composition of the remuneration agreed between the employee and the withholding agent.
Original (Dutch)
Het tweede lid, onderdeel g, is niet van toepassing voor zover de vergoeding of verstrekking, al dan niet in het kader van een wijziging van de samenstelling van de tussen de werknemer en de inhoudingsplichtige overeengekomen beloning, in de plaats is gekomen van een ander loonbestanddeel.
Paragraph 2(g)(2°) does not apply in so far as the withholding agent makes it plausible that the facility is a customary facility for the proper performance of the employment of the employee concerned.
Original (Dutch)
Het tweede lid, onderdeel g, onder 2°, is niet van toepassing voor zover de inhoudingsplichtige aannemelijk maakt dat de voorziening een voor de behoorlijke vervulling van de dienstbetrekking van de desbetreffende werknemer gebruikelijke voorziening is.
If, on any day, there is both travel to a fixed place of work and working from home, only one of the reimbursements or provisions in kind in respect of or in the form of transport in connection with the employment to a fixed place of work as referred to in paragraph 2(a), or working from home in connection with the employment as referred to in paragraph 2(k), respectively, may be given for that day. If, on any day, travel to a fixed place of work is made in a car made available by the withholding agent as referred to in Article 13bis, no reimbursement or provision in kind in respect of or in the form of working from home in connection with the employment as referred to in paragraph 2(k) may be given for that day.
Original (Dutch)
Indien op een dag zowel naar een vaste plaats van werkzaamheden wordt gereisd als wordt thuisgewerkt kan voor die dag slechts een van de vergoedingen of verstrekkingen ter zake of in de vorm van vervoer in het kader van de dienstbetrekking naar een vaste plaats van werkzaamheden als bedoeld in het tweede lid, onderdeel a, onderscheidenlijk thuiswerken in het kader van de dienstbetrekking als bedoeld in het tweede lid, onderdeel k, worden gegeven. Indien op een dag naar een vaste plaats van werkzaamheden wordt gereisd met een door de inhoudingsplichtige ter beschikking gestelde auto als bedoeld in artikel 13bis, kan voor die dag niet een vergoeding of verstrekking ter zake of in de vorm van thuiswerken in het kader van de dienstbetrekking als bedoeld in het tweede lid, onderdeel k, worden gegeven.
At the beginning of the calendar year, the amount mentioned in paragraph 2(k) is replaced by another amount by ministerial regulation. This amount is calculated by multiplying the amount to be replaced by the table correction factor referred to in Article 10.2 of the Income Tax Act 2001 (Wet inkomstenbelasting 2001), and then applying such rounding as is considered necessary. If such rounding was applied in the preceding calendar year, the replacement may be based on the unrounded amount.
Original (Dutch)
Bij het begin van het kalenderjaar wordt het in het tweede lid, onderdeel k, genoemde bedrag bij ministeriële regeling vervangen door een ander bedrag. Dit bedrag wordt berekend door het te vervangen bedrag te vermenigvuldigen met de tabelcorrectiefactor, bedoeld in artikel 10.2 van de Wet inkomstenbelasting 2001, en vervolgens de nodig geachte afronding aan te brengen. Indien in het voorafgaande kalenderjaar een dergelijke afronding is toegepast, kan bij vervanging worden uitgegaan van het niet-afgeronde bedrag.
In applying paragraph 2, by way of derogation from Article 13(6), the value, to be taken into account under Article 13(1) to (5), of provisions in kind as referred to in Article 31(1)(f) and (g) is reduced by the total amount that the withholding agent has charged to its employees in respect of those provisions in kind, on the understanding that the value thus reduced is set at no less than nil.
Original (Dutch)
Bij de toepassing van het tweede lid wordt, in afwijking van artikel 13, zesde lid, de ingevolge artikel 13, eerste tot en met vijfde lid, in aanmerking te nemen waarde van verstrekkingen als bedoeld in artikel 31, eerste lid, onderdeel f en onderdeel g, verminderd met het bedrag dat de inhoudingsplichtige ter zake van die verstrekkingen in totaal aan zijn werknemers in rekening heeft gebracht, met dien verstande dat de aldus verminderde waarde ten minste op nihil wordt gesteld.
In determining the wages referred to in paragraph 3, the following are disregarded:
a. wages from former employment, if the withholding agent provides wages from former employment to a more than incidental extent;
b. wages in respect of which the withholding agent is a withholding agent solely under Article 6(1)(c).
Original (Dutch)
Bij de bepaling van het in het derde lid bedoelde loon wordt buiten beschouwing gelaten:
a. loon uit vroegere dienstbetrekking indien de inhoudingsplichtige in meer dan bijkomstige mate loon uit vroegere dienstbetrekking verstrekt;
b. loon ter zake waarvan de inhoudingsplichtige uitsluitend ingevolge artikel 6, eerste lid, onderdeel c, inhoudingsplichtige is.
The tax due referred to in paragraph 2 must, by way of derogation from Article 27a(2), be declared and remitted no later than together with the return or the remittance, respectively, for the second period of the following calendar year. Where the obligation to withhold has ended in the course of the calendar year, “the second period of the following calendar year” referred to in the first sentence is to be read as “the period in which the obligation to withhold ended”.
Original (Dutch)
De verschuldigde belasting, bedoeld in het tweede lid, wordt, in afwijking van artikel 27a, tweede lid, uiterlijk aangegeven en afgedragen tegelijk met de aangifte, onderscheidenlijk afdracht, over het tweede tijdvak van het volgende kalenderjaar. Ingeval de inhoudingsplicht is geëindigd in de loop van het kalenderjaar wordt voor het tweede tijdvak van het volgende kalenderjaar, bedoeld in de eerste volzin, gelezen: het tijdvak waarin de inhoudingsplicht is geëindigd.
If extraterritorial costs as referred to in paragraph 2(e) are reimbursed to an employee who meets the conditions of paragraph 8, first sentence, or of paragraph 9, respectively, the withholding agent must, in respect of the first wage period of each calendar year in which that employee meets those conditions and the withholding agent reimburses those costs to that employee, choose whether or not to apply paragraph 8 or paragraph 9, respectively. The choice referred to in the first sentence applies for the whole calendar year for as long as the employee referred to in the first sentence continues to meet the conditions referred to in that sentence.
Original (Dutch)
Indien extraterritoriale kosten als bedoeld in het tweede lid, onderdeel e, worden vergoed aan een werknemer die voldoet aan de voorwaarden van het achtste lid, eerste zin, onderscheidenlijk negende lid, dient de inhoudingsplichtige ter zake van het eerste loontijdvak van ieder kalenderjaar waarin die werknemer aan die voorwaarden voldoet en die kosten door hem aan die werknemer worden vergoed een keuze te maken voor het al dan niet toepassen van het achtste lid, onderscheidenlijk negende lid. De keuze, bedoeld in de eerste zin, geldt voor het gehele kalenderjaar zolang de werknemer, bedoeld in de eerste zin, aan de voorwaarden, bedoeld in die zin, blijft voldoen.
If a request for the application or continued application of the evidentiary rule referred to in the order in council based on paragraph 8 is made within the first four months from the start of the period of employment as an employee with extraterritorial costs, the choice referred to in paragraph 17 must, by way of derogation, to that extent, from the first sentence of that paragraph, be made for the first time in respect of the first wage period following the end of those first four months and in that case applies from that wage period for the remaining part of the calendar year in which the period of those first four months ends, for as long as the employee referred to in the first sentence of paragraph 17 continues to meet the conditions referred to in that sentence.
Original (Dutch)
Indien binnen de eerste vier maanden van aanvang van de tewerkstelling als werknemer met extraterritoriale kosten een verzoek tot toepassing of voortgezette toepassing van de bewijsregel, bedoeld in de algemene maatregel van bestuur gebaseerd op het achtste lid, wordt gedaan, dient de keuze, bedoeld in het zeventiende lid, in afwijking in zoverre van dat lid, eerste zin, voor het eerst te worden gemaakt ter zake van het eerstvolgende loontijdvak na afloop van die eerste vier maanden en geldt in dat geval vanaf dat loontijdvak voor de resterende periode van het kalenderjaar waarin de termijn van die eerste vier maanden afloopt zolang de werknemer, bedoeld in het zeventiende lid, eerste zin, aan de voorwaarden, bedoeld in die zin, blijft voldoen.
Amendment history
The act that gave Article 31a its current wording, from the official metadata of wetten.overheid.nl.
| Act | Articles |
|---|---|
| Stb. 2025, 444 | Art. 31a |
Related acts
Who qualifies, the salary standard, duration and the request to the inspector.
Netherlands · TaxIncome Tax Act 2001: box 2How the owner of a Dutch company is taxed on dividends and gains.
How to cite
Cite the article and paragraph and link to the paragraph anchor. For example:
Unofficial English translation by BCA EU, for information. Only the Dutch text has legal force. Article headings are editorial; chapter and division headings are the law’s own. Text checked against the consolidated version valid from 8 October 2026 on wetten.overheid.nl on 30 October 2026. This page is not legal or tax advice.
Bringing staff to the Netherlands?
We check whether the 30% ruling applies, file the joint request with the employer and set up payroll. Fixed fee agreed upfront.